インドにおける暗号通貨の規制と課税

11月1日、財務大臣ニルマラ・シタラマンは、インドがデジタル金融技術で「迅速に前進している」と述べ、同時に同国は卸売部門でデジタルルピーのパイロットプログラムを開始した。

9つの銀行がパイロットに参加しており、これにより銀行間市場がより効率的になると期待されています。国内の中央銀行は、1か月以内に閉鎖的ユーザーグループで小売部門向けCBDCの最初のパイロットを計画しています。

シタラマンの発言は、近づくG20会議に関して、インド国際経済関係研究評議会（ICRIER）が主催する年次イベントで行われました。

興味深いことに、インドは12月にインドネシアから引き継いだ後、1年間のG20議長国としての任期に向けて準備を進めており、議長国期間中に200以上の会議を開催する予定です。G20は世界の主要な先進国および新興国の経済フォーラムで、アルゼンチン、オーストラリア、ブラジル、カナダ、中国、フランス、ドイツ、インド、インドネシア、イタリア、日本、Republic of Korea、メキシコ、ロシア、サウジアラビア、南アフリカ、トルコ、英国、米国、そして欧州連合（EU）を含みます。

疑いなく、暗号資産やステーブルコイン、中央銀行デジタル通貨（CBDC）、非代替性トークン（NFT）や分散型金融（DeFi）など、さまざまな関連資産は、金融サービスセクターで最も注目されているトピックの一つであり、世界中の規制当局が新興産業の規制に向けて取り組みを強化しています。そして、良し悪しに関わらず、暗号は現在、G20の主要議題の一つとして正式に位置付けられています。

インドのG20議長国における暗号の優先課題

過去数か月にわたり、インド財務大臣ニルマラ・シタラマンは、暗号資産規制が来月開始される同国の1年にわたるG20議長国期間中の8つの主要焦点領域の一つになると述べました。

しかしながら、シタラマンは、暗号取引の国境を越えた性質を根拠に、暗号資産規制に対する世界的な協力を呼びかけました。

『単一の国が個別に、孤立して暗号資産を規制しようとしても成功はできません。すべてのG20メンバーが参加し、最適な方法を模索する必要があります』と、彼女はICRIERの第14回年次国際G20会議で述べました。

さらに、彼女は、国際通貨基金（IMF）、金融安定化委員会（FSB）、経済協力開発機構（OECD）がすべてのG20加盟国と協力し、暗号資産の規制を確実に行う必要があると考えています。

『FSB、OECD、IMF、そして国際決済銀行（BIS）による作業が進められていることは承知しています。したがって、これらすべてを集め、メンバーが有意義な議論を行えるようテーブルに載せる必要があります』と彼女は述べました。

先月初め、政府間組織であるOECDはG20の要請に応じて暗号通貨向けの枠組みを策定しました。OECDは暗号資産報告枠組み（CARF）を提示し、これは国境を越えて暗号通貨に関する情報を自動的に交換することを目的としています。

これに続き、FSBは暗号資産に関連する活動の国際規制に関する提案枠組みを発表し、これは世界的に初めての試みです。数日後、シタラマンはOECD事務総長マティアス・コルマンと会談したと報じられ、暗号規制への一歩と見なされました。

シタラマンは、取引の追跡が困難であるため、暗号規制はインドの国家的利益にかなうと述べました。彼女によれば、暗号取引がテロ資金、薬物取引、あるいは『単にシステムをゲーム化しているだけ』かどうかは不明です。

同じイベントで、政府のチーフエコノミックアドバイザーであるV. Anantha Nageswaranは、「仮想資産の規制など、国境を越える多くの課題に対するグローバルコミュニティの対応の規模と範囲を加速させるためのコンセンサスベースの解決策を特定すること」がインドのG20議長国の第3の目標になると述べました。

インド税務当局が暗号所得に関する新税則を提案

現在、インドでは暗号通貨は規制されていません。2018年に遡ると、インド準備銀行（RBI）は暗号企業へのサービス提供を銀行に禁じましたが、2020年にインド最高裁判所がこれを覆しました。

しかしながら、非代替性トークン（NFT）は暗号通貨ほどの注目を集めていませんが、同様に法的な不確実性に直面しています。

インドは議会の冬季セッションで暗号通貨に関する法案を導入する予定でしたが、立法は成立しませんでした。現在もインドには暗号通貨を規制する法律はありませんが、金鉱ラッシュを逃したくないため、シタラマンはすべてのデジタル資産に対し最高税率30％で課税し、控除や免除は認めないと発表しました。

しかし、11月1日、インド税務当局は暗号所得に関する新たな税則を提案しました。これは暗号通貨に投資している国内の多くの人々に影響を与える可能性があります。この新規則は、金融システムの透明性と説明責任を高めるという政府の取り組みに沿ったものとされています。

新規則の下では、暗号通貨取引からのすべての所得が課税対象となり、仮想デジタル資産（VDA）や暗号通貨を保有し、さらには分散型自律組織（DAO）に投資している者に大きな影響を与えることになります。

中央直接税委員会（CBDT）は、既存の所得税申告書をよりシームレスに統合するための新しい共通税務申告書（ITR）を提案しました。ただし、その焦点は、暗号資産および居住インド人が保有する外国株式・債券の所得開示にあります。

一般からのコメント受付

新提案の下で、CBDTは海外在住インド人に対し、事業の性質、インド国内の事業関係、恒久的施設（PE）、インドにおける利用者数、そしてその事業体が国内に重要な経済的存在（SEP）を有するかどうか（特に収益を得ている事業）について情報提供を求めています。

インド最高裁で暗号ビジネスに助言する税務顧問ラジャット・ミッタルによれば、これはインドに法人設立していないがインドの取引者を抱える暗号取引所に影響を及ぼす可能性があります。

『多くのインド人顧客がこれらの取引所を利用しており、これが取引所にとって重要な経済的存在（SEP）となる可能性があります。もし取引所がインドでSEPを有すれば、均衡課税（equalization levy）を支払う義務が生じるかもしれません』と彼は述べました。

2016年に、外国企業の営業税である均衡課税が導入され、インドから得られるデジタル取引や収入に対して課税されました。ここ数年で、インドはその適用範囲を拡大し、非居住デジタル企業にも課税しています。

草案では、事業または職業からの所得の項目で、CBDTは仮想デジタル資産からの純利益と所得、そして仮想デジタル資産の譲渡について質問しています。さらに、現在の仮想資産税率は30％であることも記載されています。

現在、CBDTは2022年12月15日までステークホルダーや一般市民から税務フォームの提案変更に関するコメントを募集しています。新提案は、未設立法人への投資について納税者に質問し、DAOへの投資がこのカテゴリーに該当するかどうかという問題も提起しています。

国内における暗号の法的立場は不透明で、インドは暗号特有の規制を導入していませんが、居住者は所得税法（1961年）に基づき、あらゆるVDAの譲渡に対して30％の税金に加えて付加税とセスを支払わなければなりません。

さらに、2022年の財政法案の改正により、仮想資産を購入・販売・贈与するインド人に対して1％の源泉徴収税（TDS）が課されることとなりました。しかし、この政府の決定は業界や暗号愛好家から批判を受けており、過酷な税制と見なされています。