¿Qué es el Marco de Reporte de Criptoactivos (CARF) & qué significa para el futuro de las criptomonedas?

Este mes, la Organization for Economic Co-operation and Development (OECD) publicó su nuevo marco de reporte fiscal, denominado Crypto-Asset Reporting Framework (CARF).

Aprobado en agosto, el CARF garantiza “la recopilación e intercambio automático de información sobre transacciones de cripto relevantes,” afirmó el informe. 

El Motivo

Como parte del último Informe Fiscal del Secretario General de la OECD, se iba a discutir el CARF durante la reunión de ministros de finanzas y gobernadores de bancos centrales del G20.  Después de todo, el CARF se desarrolló junto con los países del G20 debido al rápido crecimiento de la industria cripto, que alcanzó una capitalización de mercado de asombrosos $3 billones en 2021. 

Además de la creciente capitalización de mercado, el comunicado oficial señala “una rápida adopción del uso de criptoactivos para una amplia gama de usos de inversión y financieros” como motivo detrás de la redacción del CARF.

Sorprendentemente, estos desarrollos también están en línea con la reciente iniciativa del Grupo de Acción Financiera (FATF) que establece los estándares globales de lucha contra el lavado de dinero y la financiación del terrorismo (AML/CFT).

Según lo señalado por un comentario de la OECD al CARF, una tecnología destacada, a saber el cifrado, ha permitido un tipo completamente nuevo de activo, a saber las criptomonedas, que pueden transferirse y mantenerse sin la intervención de intermediarios tradicionales; y sin que ningún administrador central tenga visibilidad completa sobre dónde se ejecutan las transacciones y la ubicación de las criptomonedas mantenidas. 

Los intermediarios financieros tradicionales, como los bancos, suelen ser proveedores de información bajo regímenes de reporte fiscal de terceros. Sin embargo, estos intermediarios son eliminados por los intercambios de criptomonedas y los proveedores de carteras, que “actualmente permanecen sin regular”, señaló.

Por lo tanto, la OECD también ha publicado un marco global de transparencia fiscal en el borrador, permitiendo el intercambio automático de información fiscal sobre transacciones de criptoactivos de manera estandarizada. 

Definiendo Criptoactivos

Naturalmente, la pregunta más evidente es qué tipos de criptoactivos y transacciones están cubiertos, quién estaría obligado a recopilar y reportar la información, y cómo se aplicaría un nuevo marco de reporte de la OECD.

Para ello, el CARF cubre un amplio conjunto de activos digitales, incluidos criptoactivos, stablecoins, instrumentos financieros tokenizados y algunos NFT. 

El informe, publicado el 10 de octubre, define cripto como aquellos “activos que pueden mantenerse y transferirse de manera descentralizada, sin la intervención de intermediarios financieros tradicionales, incluidos stablecoins, derivados emitidos en forma de criptoactivo y ciertos tokens no fungibles”.

Para quienes se pregunten sobre los tokens no fungibles, el término “Crypto-Asset” también incluye NFT que representan derechos sobre coleccionables, obras de arte, juegos, propiedades físicas o documentos financieros que pueden negociarse o transferirse digitalmente a otras personas o entidades, según el informe.

El alcance de la definición también incluirá a intermediarios y otros proveedores de servicios que faciliten los intercambios de criptoactivos.  De esta manera, la propuesta de la OECD colocaría a los intermediarios que brindan servicios para operar transacciones con criptomonedas relevantes totalmente responsables del reporte bajo el CARF.  Los intermediarios que faciliten transacciones de intercambio de criptoactivos, ya sea como servicio comercial o en nombre de clientes, serían entonces responsables de reportar bajo el CARF propuesto. 

Buscando la Transparencia Fiscal

Sorprendentemente, el reporte requerido bajo el propuesto CARF parece superar al del CRS que se aplica a las instituciones financieras tradicionales. Implementar los procedimientos necesarios para permitir el reporte de estas transacciones probablemente será intensivo en recursos para muchos proveedores de servicios de criptomonedas.

Según el informe, las criptomonedas y las transacciones asociadas no están totalmente cubiertas bajo el Estándar Común de Reporte (CRS), lo que aumenta su potencial de ser utilizadas para la evasión fiscal y erosiona el progreso logrado en la transparencia fiscal al adoptar el CRS. Por eso la OECD ha creado este nuevo marco cripto.

Además, el informe señala que el alcance actual de los activos y de las entidades obligadas, cubiertos por los estándares actuales del CRS, “no proporcionan a las administraciones tributarias una visibilidad adecuada sobre cuándo los contribuyentes realizan transacciones relevantes a efectos fiscales en o poseen criptoactivos relevantes”.

Pero este nuevo marco de reporte de criptoactivos y las enmiendas al CRS “…garantizará que la arquitectura de transparencia fiscal se mantenga actualizada y eficaz,”dijo el Secretario General de la OECD, Mathias Cormann.

Además de las criptomonedas, algunos productos de pago emergentes (es decir, productos de moneda digital, incluidos tanto los basados en criptomonedas como otros productos de efectivo electrónico y monedas digitales de bancos centrales) también ofrecen funciones de almacenamiento y pago electrónico que son análogas al efectivo mantenido en cuentas bancarias tradicionales; y a menudo son ofrecidos por actores no cubiertos por el CRS.

Se realizaron enmiendas para incluir las CBDC en el CRS. Ahora, las inversiones indirectas en cripto a través de vehículos de inversión y derivados también están cubiertas por el CRS.

Al igual que el marco CRS de la OECD, el CARF requiere un proceso de diligencia debida bajo el cual tanto los clientes individuales como los de entidad y las personas de control deberán identificarse.

Incorporando en las Leyes Nacionales

En términos de reporte, el CARF establece reglas según las cuales las empresas de cripto deben reportar primero en el país donde realizan sus actividades.

Básicamente, los proveedores de servicios de criptomonedas reportados serían responsables ante las regulaciones en las jurisdicciones reportadas en las que son residentes fiscales, organizados según leyes domésticas, y sujetos a requisitos de reporte fiscal, en las que gestionan y operan desde un lugar ordinario de negocio, y en las que realizan transacciones relacionadas a través de subsidiarias establecidas en la jurisdicción que adopta las reglas.   

Aquí, deben reportar sobre transferencias de cripto, incluidas transacciones de pago minorista, intercambios entre criptoactivos relevantes y monedas fiduciarias, y intercambios entre uno o más tipos de cripto y transferencias de cripto.

Para los países que realmente adopten el nuevo marco de reporte de la OECD, el CARF puede incorporarse en las leyes nacionales de modo que los países participantes tengan el poder de recopilar información de los intermediarios residentes en criptomonedas.

Con respecto a los intercambios descentralizados o los protocolos financieros descentralizados, el informe indica que las entidades que influyan o controlen, pero no necesariamente posean, los intercambios descentralizados o los protocolos financieros descentralizados también estarán cubiertas por la definición de proveedor de servicios de criptoactivos y deberán recopilar y reportar la información requerida.   

Para reportar transacciones de pago minorista, la OECD requeriría que los proveedores de servicios de criptoactivos que gestionen pagos en nombre de un comerciante que acepte criptoactivos como pago de bienes o servicios.

Trabajando en una Implementación Más Amplia

Durante los próximos meses, la OECD avanzará en el trabajo sobre instrumentos legales y operativos que faciliten el intercambio internacional de la información recopilada sobre esta base mediante el CARF. La agencia también se asegurará de que se implemente de manera eficaz y amplia, incluido el calendario para comenzar a intercambiar información bajo el CARF. 

La OECD también señaló que continuará desarrollando directrices que apoyen la aplicación coherente del CARF, incluidas las definiciones de criptoactivos elegibles y criterios específicos para definir adecuadamente si un criptoactivo puede o no ser utilizado para pagos o fines de inversión, con un enfoque en el desarrollo de finanzas descentralizadas. 

Con el panorama regulatorio de cripto calentándose, podríamos ver ciertos productos y servicios ofrecidos por una entidad registrada que esté exenta de supervisión regulatoria o que solo esté sujeta a regímenes regulatorios específicos, como intercambios y carteras, sujetos a nuevas y adicionales formas de supervisión regulatoria.    

No está claro cómo el nuevo marco de reporte de la OECD afectará a los Estados Unidos, ya que ya cuenta con requisitos de reporte de información existentes, los cuales fueron aclarados aún más respecto a los activos digitales bajo la Ley de Inversión en Infraestructura y Empleos (IIJA). Por lo tanto, se espera que el Tesoro publique pronto regulaciones detalladas sobre este reporte.