ما هو إطار الإبلاغ عن الأصول المشفرة (CARF) وما يعنيه لمستقبل العملات المشفرة؟

هذا الشهر، نشرت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) إطار الإبلاغ الضريبي الجديد الخاص بها، والذي سُمي بـ إطار الإبلاغ عن الأصول المشفرة (CARF).

تم اعتمادها في أغسطس، يضمن CARF “جمع وتبادل المعلومات تلقائيًا حول المعاملات المتعلقة بالعملات المشفرة” وفقًا للتقرير. 

الدافع

كجزء من أحدث تقرير ضريبي للأمين العام لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، كان من المقرر مناقشة CARF خلال اجتماع وزراء المالية وبنوك المركز في مجموعة العشرين.  بعد كل ذلك، تم تطوير CARF بالتعاون مع دول مجموعة العشرين بسبب النمو السريع لصناعة العملات المشفرة، التي وصلت إلى قيمة سوقية هائلة تبلغ 3 تريليون دولار في عام 2021. 

بخلاف زيادة القيمة السوقية، تشير البيانات الصحفية الرسمية إلى “اعتماد سريع لاستخدام الأصول المشفرة في مجموعة واسعة من الاستثمارات والاستخدامات المالية” كدافع وراء صياغة CARF.

ومن المثير للدهشة أن هذه التطورات تتماشى أيضًا مع التطور الأخير الذي أجرته فرقة العمل المالية (FATF) التي تحدد معايير مكافحة غسل الأموال ومكافحة تمويل الإرهاب (AML/CFT) على الصعيد العالمي.

كما أوضح تعليق OECD على CARF، فإن إحدى التقنيات الملحوظة وهي التشفير، قد مكنت نوعًا جديدًا تمامًا من الأصول، وهي العملات المشفرة، التي يمكن نقلها وحفظها دون تدخل الوسطاء التقليديين؛ ودون أي مدير مركزي يمتلك رؤية كاملة حول مكان تنفيذ كل من المعاملات ومواقع العملات المشفرة المحتفظ بها.

عادةً ما تكون المؤسسات المالية التقليدية مثل البنوك مزودين بالمعلومات ضمن أنظمة الإبلاغ الضريبي من طرف ثالث. ومع ذلك، تُستبدل هذه الوسطاء من قبل منصات تبادل العملات المشفرة ومزودي المحافظ، التي “حالياً لا تخضع للتنظيم”، وفقًا لما أُشير إليه.

وبالتالي، نشرت OECD أيضًا إطارًا عالميًا للشفافية الضريبية في المشروع، يسمح بالمشاركة التلقائية لمعلومات الضرائب المتعلقة بالمعاملات على الأصول المشفرة بطرق موحدة. 

تعريف الأصول المشفرة

بطبيعة الحال، السؤال الأكثر وضوحًا هو أي أنواع الأصول المشفرة والمعاملات التي يغطيها الإطار، ومن سيُطلب منه جمع وتقرير المعلومات، وكيف سيُطبق إطار الإبلاغ الجديد من OECD؟

لهذا الغرض، يغطي CARF مجموعة واسعة من الأصول الرقمية، بما في ذلك الأصول المشفرة، والعملات المستقرة، والأدوات المالية المرمزة، وبعض الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs). 

يُعرّف التقرير، الصادر في 10 أكتوبر، العملات المشفرة بأنها “الأصول التي يمكن الاحتفاظ بها ونقلها بطريقة لامركزية، دون تدخل الوسطاء الماليين التقليديين، بما في ذلك العملات المستقرة، والمشتقات الصادرة على شكل أصل مشفر وبعض الرموز غير القابلة للاستبدال”.

بالنسبة لأولئك الذين يتساءلون عن الرموز غير القابلة للاستبدال، فإن مصطلح “الأصل المشفر” يشمل أيضًا NFTs التي تمثل حقوقًا في المقتنيات، والأعمال الفنية، والألعاب، والعقارات المادية، أو الوثائق المالية التي يمكن تداولها أو نقلها إلى أفراد/كيانات أخرى رقميًا، وفقًا للتقرير.

سيتضمن نطاق التعريف أيضًا الوسطاء ومقدمي الخدمات الآخرين الذين يسهلون تبادل الأصول المشفرة.  وبهذه الطريقة، سيضع اقتراح OECD الوسطاء الذين يقدمون خدمات لتداول المعاملات المتعلقة بالعملات المشفرة تحت مسؤولية كاملة للإبلاغ وفقًا لـ CARF. وسيكون الوسطاء الذين يسهلون معاملات تبادل الأصول المشفرة، سواء كخدمة تجارية أو نيابة عن العملاء، مسؤولين عن الإبلاغ وفقًا لـ CARF المقترح. 

السعي للشفافية الضريبية

ومن المدهش أن الإبلاغ المطلوب بموجب CARF المقترح يبدو أنه يتجاوز ما يتطلبه معيار الإبلاغ المشترك (CRS) الذي يُطبق على المؤسسات المالية التقليدية. إن تنفيذ الإجراءات اللازمة للسماح بالإبلاغ عن هذه المعاملات قد يكون مستهلكًا للموارد للعديد من مزودي خدمات العملات المشفرة.   

وفقًا للتقرير، لا تُغطى العملات المشفرة والمعاملات المرتبطة بها بالكامل بموجب معيار الإبلاغ المشترك (CRS)، مما يزيد من احتمال استخدامها للتهرب الضريبي ويقوض التقدم الذي تم إحرازه في الشفافية الضريبية عبر اعتماد CRS. لهذا السبب أنشأت OECD هذا الإطار الجديد للأصول المشفرة.

بالإضافة إلى ذلك، يشير التقرير إلى أن نطاق الأصول والكيانات الملزمة الحاليين وفقًا لمعايير CRS “لا يوفّر للإدارات الضريبية رؤية كافية حول متى يشارك المكلفون في معاملات ذات صلة بالضرائب أو يحتفظون بأصول مشفرة ذات صلة”.

لكن هذا الإطار الجديد للإبلاغ عن الأصول المشفرة والتعديلات على CRS “… سيضمن أن تظل بنية الشفافية الضريبية محدثة وفعّالة”، قال أمين عام OECD ماثياس كورمان.

بالإضافة إلى العملات المشفرة، تقدم بعض منتجات الدفع الناشئة (مثل منتجات العملة الرقمية، بما في ذلك المنتجات القائمة على العملات المشفرة وغيرها من منتجات النقد الإلكتروني والعملات الرقمية للبنوك المركزية) وظائف تخزين ودفع إلكترونية تشبه النقود المخزنة في الحسابات المصرفية التقليدية؛ وغالبًا ما تُقدَّم من قبل جهات غير مشمولة بـ CRS.

تمت تعديل القواعد لتشمل العملات الرقمية للبنوك المركزية (CBDC) في معيار CRS. الآن، تُغطى الاستثمارات غير المباشرة في العملات المشفرة عبر وسائل الاستثمار والمشتقات أيضًا ضمن CRS.

مثل إطار CRS الخاص بـ OECD، يتطلب CARF عملية العناية الواجبة التي يجب من خلالها على كل من العملاء الأفراد والكيانات والأشخاص المسيطرين التعريف بأنفسهم.

دمج الإطار في القوانين الوطنية

فيما يتعلق بالإبلاغ، يحدد CARF قواعد تُلزم شركات العملات المشفرة أولاً بالإبلاغ في الدولة التي تمارس فيها أعمالها.

بشكل أساسي، سيكون مزودو خدمات العملات المشفرة الذين يتم الإبلاغ عنهم خاضعين للأنظمة في الولايات القضائية التي يُقِيمون فيها ضريبيًا، ومنظمين وفقًا للقوانين المحلية، وخاضعين لمتطلبات الإبلاغ الضريبي، حيث يديرون أعمالهم من موقع عمل عادي، ويجرون المعاملات ذات الصلة من خلال فروع تأسست في الولاية التي تعتمد القواعد.   

هنا، يتعين عليهم الإبلاغ عن تحويلات العملات المشفرة، بما في ذلك معاملات الدفع بالتجزئة، وتبادل الأصول المشفرة ذات الصلة مع العملات الورقية، وتبادل نوع أو أكثر من العملات المشفرة وتحويلات العملات المشفرة.

بالنسبة للدول التي تعتمد فعليًا إطار الإبلاغ الجديد لـ OECD، يمكن دمج CARF في القوانين الوطنية بحيث تتمكن الدول المشاركة من جمع المعلومات من الوسطاء المقيمين في مجال العملات المشفرة.

فيما يتعلق بالتبادلات اللامركزية أو بروتوكولات التمويل اللامركزي، يشير التقرير إلى أن الكيانات التي تؤثر أو تتحكم، ولكن لا تملك بالضرورة، التبادلات اللامركزية أو بروتوكولات التمويل اللامركزي ستُدرج أيضًا ضمن تعريف مزود خدمة الأصول المشفرة وسيُطلب منها جمع وتقرير المعلومات المطلوبة.   

بالنسبة للإبلاغ عن معاملات الدفع بالتجزئة، سيطلب OECD من مزودي خدمات الأصول المشفرة الذين يتعاملون مع المدفوعات نيابةً عن التاجر الذي يقبل الأصول المشفرة كوسيلة دفع للسلع أو الخدمات.

العمل على تنفيذ أوسع

خلال الأشهر القليلة القادمة، ستواصل OECD تطوير الأدوات القانونية والعملية التي تسهل مشاركة المعلومات الدولية التي تم جمعها على أساس CARF. كما ستضمن الوكالة تنفيذها بفعالية وعلى نطاق واسع، بما في ذلك تحديد توقيت بدء تبادل المعلومات بموجب CARF. 

كما أشارت OECD إلى أنها ستستمر في تطوير إرشادات تدعم التطبيق المتسق لـ CARF، بما في ذلك فيما يتعلق بتعريف الأصول المشفرة المؤهلة والمعايير المحددة لتحديد ما إذا كان يمكن استخدام الأصل المشفر للدفعات أو لأغراض الاستثمار، مع تركيز على تطوير التمويل اللامركزي.

مع تزايد حدة المشهد التنظيمي للعملات المشفرة، قد نرى بعض المنتجات والخدمات التي تقدمها كيان مسجل يُعفى من الإشراف التنظيمي أو يخضع فقط لأنظمة تنظيمية محددة، مثل التبادلات والمحافظ، تخضع لأشكال جديدة ومزيدة من الرقابة التنظيمية.    

من غير الواضح كيف سيؤثر إطار الإبلاغ الجديد لـ OECD على الولايات المتحدة، حيث لديها متطلبات إبلاغ معلومات قائمة، والتي تم توضيحها أكثر فيما يتعلق بالأصول الرقمية بموجب قانون الاستثمار في البنية التحتية والوظائف (IIJA). وبالتالي، من المتوقع أن تصدر وزارة الخزانة تنظيمات مفصلة بشأن هذا الإبلاغ قريبًا.