O que é o Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) e o que isso significa para o futuro das criptomoedas?

Este mês, a Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OECD) publicou seu novo framework de reporte fiscal, denominado Crypto-Asset Reporting Framework (CARF).

Aprovado em agosto, o CARF garante “a coleta e troca automática de informações sobre transações de cripto relevantes”, afirmou o relatório. 

O Motivo

Como parte do mais recente Relatório Fiscal do Secretário‑Geral da OECD, o CARF seria discutido durante a reunião dos ministros das finanças e governadores de bancos centrais do G20.  Afinal, o CARF foi desenvolvido em conjunto com os países do G20 devido ao rápido crescimento da indústria cripto, que atingiu uma impressionante capitalização de mercado de US$ 3 trilhões em 2021. 

Além do aumento da capitalização de mercado, o comunicado oficial observa “uma rápida adoção do uso de cripto‑ativos para uma ampla gama de aplicações de investimento e financeiras” como motivo para a elaboração do CARF.

Surpreendentemente, esses desenvolvimentos também estão alinhados com a recente iniciativa do Grupo de Ação Financeira (FATF) que estabelece os padrões globais de combate à lavagem de dinheiro e ao financiamento do terrorismo (AML/CFT).

Conforme destacado em um comentário da OECD ao CARF, uma tecnologia notável, a criptografia, possibilitou um tipo totalmente novo de ativo, a saber, as criptomoedas, que podem ser transferidas e mantidas sem a intervenção de intermediários tradicionais; e sem que nenhum administrador central tenha visibilidade completa sobre onde as transações são executadas e onde as criptomoedas são mantidas. 

Intermediários financeiros tradicionais, como bancos, são tipicamente provedores de informações sob regimes de reporte fiscal de terceiros. No entanto, esses intermediários são substituídos por exchanges de cripto e provedores de carteiras, que “atualmente permanecem não regulamentados”, observou o relatório.

Assim, a OECD também publicou, em rascunho, um framework global de transparência fiscal, permitindo o compartilhamento automático de informações tributárias sobre transações de cripto‑ativos de forma padronizada. 

Definindo Criptoativos

Naturalmente, a pergunta mais óbvia é quais tipos de criptoativos e transações são cobertos, quem seria obrigado a coletar e relatar as informações, e como um novo framework de reporte da OECD seria aplicado?

Para isso, o CARF abrange um amplo conjunto de ativos digitais, incluindo cripto‑ativos, stablecoins, instrumentos financeiros tokenizados e alguns NFTs. 

O relatório, divulgado em 10 de outubro, define cripto como aqueles “ativos que podem ser mantidos e transferidos de forma descentralizada, sem a intervenção de intermediários financeiros tradicionais, incluindo stablecoins, derivativos emitidos na forma de cripto‑ativo e certos tokens não fungíveis (NFTs)”.

Para quem se pergunta sobre os tokens não fungíveis, o termo “Crypto-Asset” também inclui NFTs que representam direitos sobre colecionáveis, obras de arte, jogos, propriedades físicas ou documentos financeiros que podem ser negociados ou transferidos digitalmente a outros indivíduos/entidades, informou o relatório.

O escopo da definição também incluirá intermediários e outros prestadores de serviços que facilitam a troca de criptoativos.  Dessa forma, a proposta da OECD colocaria os intermediários que fornecem serviços para negociar transações de criptomoedas relevantes totalmente responsáveis pelo reporte sob o CARF.  Intermediários que facilitam transações de troca de criptoativos, seja como serviço comercial ou em nome de clientes, seriam então responsáveis pelo reporte sob o CARF proposto. 

Visando a Transparência Fiscal

Surpreendentemente, o reporte exigido sob o CARF proposto parece exceder o exigido pelo CRS, que se aplica a instituições financeiras tradicionais. Implementar os procedimentos necessários para permitir o reporte dessas transações provavelmente demandará muitos recursos para muitos provedores de serviços de criptomoedas.   

De acordo com o relatório, as criptomoedas e as transações associadas não são totalmente cobertas pelo Padrão Comum de Relato (CRS), aumentando seu potencial de serem usadas para evasão fiscal e corroendo o progresso alcançado na transparência tributária ao adotar o CRS. É por isso que a OECD criou este novo framework cripto.

Além disso, o relatório também observa que o escopo atual de ativos e o das entidades obrigadas, cobertos pelos padrões atuais do CRS, “não fornecem às administrações fiscais visibilidade adequada sobre quando os contribuintes realizam transações relevantes para impostos ou mantêm ativos cripto relevantes”.

Mas este novo framework de reporte de criptoativos e as emendas ao CRS “…garantirão que a arquitetura de transparência fiscal permaneça atualizada e eficaz,” disse o Secretário‑Geral da OECD, Mathias Cormann.

Além das criptomoedas, alguns produtos de pagamento emergentes (ou seja, produtos de moeda digital, incluindo tanto baseados em criptomoedas quanto outros produtos de dinheiro eletrônico e moedas digitais de bancos centrais) também oferecem funções de armazenamento e pagamento eletrônicos que são análogos ao dinheiro mantido em contas bancárias tradicionais; e frequentemente são oferecidos por agentes não cobertos pelo CRS.

Foram feitas emendas para incluir CBDC no CRS. Agora, investimentos indiretos em cripto por meio de veículos de investimento e derivativos também são cobertos pelo CRS.

Assim como o framework CRS da OECD, o CARF exige um processo de due diligence no qual tanto clientes individuais quanto corporativos e pessoas controladoras deverão se identificar.

Incorporando nas Leis Nacionais

Em termos de reporte, o CARF estabelece regras de que as empresas de cripto devem primeiro relatar no país onde conduzem suas atividades.

Basicamente, os provedores de serviços de criptomoedas reportados seriam responsáveis pelas regulamentações nas jurisdições reportadas nas quais são residentes fiscais, organizados de acordo com as leis domésticas, e sujeitos a requisitos de reporte fiscal, nos quais são geridos e operam a partir de um local de negócios comum, e nos quais conduzem transações relacionadas por meio de subsidiárias estabelecidas na jurisdição que adota as regras.   

Aqui, eles devem relatar as transferências de cripto, incluindo transações de pagamento no varejo, trocas entre criptoativos relevantes e moedas fiduciárias, e trocas entre um ou mais tipos de cripto e transferências de cripto.

Para os países que realmente adotarem o novo framework de reporte da OECD, o CARF pode ser incorporado nas leis nacionais, de modo que os países participantes terão o poder de coletar informações de intermediários residentes em criptomoedas. 

No que diz respeito a exchanges descentralizadas ou protocolos financeiros descentralizados, o relatório indica que entidades que influenciam ou controlam, mas não necessariamente possuem, exchanges descentralizadas ou protocolos financeiros descentralizados também serão abrangidas pela definição de provedor de serviços de cripto‑ativo e serão obrigadas a coletar e relatar as informações necessárias.   

Para relatar transações de pagamento no varejo, a OECD exigiria que os provedores de serviços de cripto‑ativo que lidam com pagamentos em nome de um comerciante que aceita cripto‑ativos como pagamento por bens ou serviços.

Trabalhando na Implementação Mais Ampla

Nos próximos meses, a OECD avançará no trabalho sobre instrumentos legais e operacionais que facilitem o compartilhamento internacional das informações coletadas com base no CARF. A agência também garantirá que ele seja implementado de forma eficaz e ampla, inclusive quanto ao cronograma para iniciar a troca de informações sob o CARF. 

A OECD também observou que continuará desenvolvendo diretrizes que apoiem a aplicação consistente do CARF, inclusive no que diz respeito às definições de criptoativos elegíveis e critérios específicos para definir adequadamente se um criptoativo pode ou não ser usado para pagamentos ou fins de investimento, com foco no desenvolvimento de finanças descentralizadas.

Com o cenário regulatório de cripto aquecendo, poderemos ver certos produtos e serviços oferecidos por uma entidade registrada que está isenta de supervisão regulatória ou está sujeita apenas a regimes regulatórios específicos, como exchanges e carteiras, sujeitos a novas e adicionais formas de supervisão regulatória.    

Não está claro como o novo framework de reporte da OECD afetará os Estados Unidos, uma vez que já possui requisitos de reporte de informações existentes, que foram esclarecidos ainda mais em relação a ativos digitais sob a Lei de Investimento em Infraestrutura e Empregos (IIJA). Assim, espera‑se que o Tesouro publique em breve regulamentações detalhadas sobre esse reporte.