Crypto-Asset Reporting Framework (CARF)란 무엇이며, 이것이 암호화폐의 미래에 의미하는 바는 무엇인가?

이번 달, 경제협력개발기구 (OECD)는 새로운 세무 보고 프레임워크인 Crypto-Asset Reporting Framework (CARF)를 발표했습니다.

8월에 승인된 CARF는 “관련 암호화폐 거래에 대한 정보의 수집 및 자동 교환”을 보장한다고 보고서는 밝혔습니다.

동기

최근 OECD 사무총장의 세무 보고서의 일환으로, CARF는 G20 재무장관 및 중앙은행 총재 회의에서 논의될 예정이었습니다.  결국, 2021년에 시가총액이 무려 3조 달러에 달한 암호화폐 산업의 급속한 성장으로 인해 CARF는 G20 국가들과 함께 개발되었습니다. 

시가총액 증가 외에도, 공식 보도자료는 “다양한 투자 및 금융 용도로 암호자산 사용이 급속히 채택되고 있다”를 CARF 초안 작성을 위한 동기로 언급했습니다.

놀랍게도, 이러한 발전은 전 세계 자금세탁 방지 및 테러자금 조달 방지(AML/CFT) 기준을 설정한 금융행동특별작업그룹(FATF)의 최근 개발과도 일치합니다.

OECD가 CARF에 대해 언급한 바에 따르면, 암호화와 같은 주목할 만한 기술이 전통적인 중개인 없이도 전송 및 보관이 가능한 새로운 유형의 자산, 즉 암호화폐를 가능하게 했으며, 거래가 실행되는 위치와 보유된 암호화폐의 위치에 대해 중앙 관리자가 완전한 가시성을 갖지 못하도록 했습니다.

전통적인 금융 중개인인 은행은 일반적으로 제3자 세무 보고 체계에서 정보 제공자 역할을 합니다. 그러나 이러한 중개인들은 암호화폐 거래소와 지갑 제공업체에 의해 대체되며, 이는 “현재 규제되지 않고 있다”고 보고서는 언급했습니다.

따라서 OECD는 초안에서 전 세계 세무 투명성 프레임워크를 발표했으며, 암호자산 거래에 대한 세무 정보를 표준화된 방식으로 자동 공유할 수 있게 했습니다.

암호자산 정의

당연히, 가장 명백한 질문은 어떤 유형의 암호자산 및 거래가 포함되는지, 누가 정보를 수집하고 보고해야 하는지, 그리고 OECD의 새로운 보고 프레임워크가 어떻게 적용되는지입니다.

이를 위해 CARF는 암호자산, 스테이블코인, 토큰화된 금융 상품 및 일부 NFT를 포함한 광범위한 디지털 자산을 포괄합니다.

10월 10일에 발표된 보고서는 암호를 “전통적인 금융 중개인의 개입 없이 탈중앙화된 방식으로 보유 및 전송될 수 있는 자산으로, 스테이블코인, 암호자산 형태의 파생상품 및 특정 비대체 토큰을 포함한다”라고 정의합니다.

비대체 토큰에 대해 궁금해하는 사람들을 위해, 용어 “Crypto-Asset”는 수집품, 예술 작품, 게임, 물리적 재산 또는 금융 문서에 대한 권리를 나타내는 NFT도 포함하며, 이러한 NFT는 디지털 방식으로 다른 개인/기관에게 거래 또는 이전될 수 있다고 보고서는 밝혔습니다.

정의의 범위는 암호자산 교환을 촉진하는 중개인 및 기타 서비스 제공자도 포함합니다.  이렇게 하면 OECD의 제안은 관련 암호화폐 거래 서비스를 제공하는 중개인들을 CARF에 따라 보고 책임을 완전히 지게 합니다.  상업 서비스이든 고객을 대신한 것이든 암호자산 교환 거래를 촉진하는 중개인들은 제안된 CARF에 따라 보고 의무를 지게 됩니다. 

세무 투명성 목표

놀랍게도, 제안된 CARF에 따라 요구되는 보고는 전통적인 금융 기관에 적용되는 CRS보다 더 광범위한 것으로 보입니다. 이러한 거래에 대한 보고를 가능하게 하는 절차를 구현하는 것은 많은 암호화폐 서비스 제공업체에게 자원 집약적일 가능성이 높습니다.   

보고서에 따르면, 암호화폐 및 관련 거래는 공통 보고 기준(CRS) 아래 완전히 포괄되지 않아 세금 회피에 이용될 가능성이 높아지고, CRS 채택을 통해 이루어진 세무 투명성 진전이 약화됩니다. 이것이 OECD가 새로운 암호화폐 프레임워크를 만든 이유입니다.

또한, 보고서는 현재 CRS 기준이 적용되는 자산 범위와 의무 대상 기관이 “납세자가 관련 암호자산을 거래하거나 보유할 때 세무 당국에 충분한 가시성을 제공하지 못한다”고 지적했습니다.

하지만 이 새로운 암호자산 보고 프레임워크와 CRS에 대한 개정은 “세무 투명성 구조가 최신 상태를 유지하고 효과적일 것”이라고 OECD 사무총장 마티아스 코르만이 말했습니다.

암호화폐 외에도, 일부 신흥 결제 제품(예: 디지털 화폐 제품으로, 암호화폐 기반 및 기타 전자 현금 제품 및 중앙은행 디지털 통화를 포함)도 전통적인 은행 계좌에 보관된 현금과 유사한 전자 저장 및 결제 기능을 제공하며, 이는 종종 CRS에 포함되지 않은 주체에 의해 제공됩니다.

CRS에 중앙은행 디지털 통화(CBDC)를 포함하도록 개정이 이루어졌습니다. 이제 투자 차량 및 파생상품을 통한 암호화폐 간접 투자도 CRS에 포함됩니다.

OECD의 CRS 프레임워크와 마찬가지로, CARF는 개인 및 법인 고객과 실소유자를 식별해야 하는 실사 절차를 요구합니다.

국가법에 통합

보고 측면에서, CARF는 암호화폐 기업이 먼저 사업을 영위하는 국가에 보고해야 한다는 규칙을 설정했습니다.

기본적으로, 보고된 암호화폐 서비스 제공업체는 세금 거주국인 보고된 관할 구역의 규정에 따라 책임을 지며, 국내법에 따라 조직되고 세무 보고 요건을 충족하며, 일반적인 사업장에 의해 관리·운영되고, 해당 규칙을 채택한 관할 구역에 설립된 자회사를 통해 관련 거래를 수행합니다.

여기서, 그들은 소매 결제 거래, 관련 암호자산과 법정화폐 간 교환, 하나 이상의 암호자산 유형 간 교환 및 암호자산 전송을 포함한 암호 전송을 보고해야 합니다.

OECD의 새로운 보고 프레임워크를 실제로 채택하는 국가의 경우, CARF는 국가법에 통합될 수 있어 참여 국가가 암호화폐 중개인으로부터 정보를 수집할 권한을 갖게 됩니다.

분산형 거래소나 분산형 금융 프로토콜과 관련하여, 보고서는 해당 거래소나 프로토콜을 소유하지는 않지만 영향을 미치거나 통제하는 기관도 암호자산 서비스 제공자 정의에 포함되어 필요한 정보를 수집하고 보고해야 한다고 밝혔습니다.

소매 결제 거래를 보고하기 위해, OECD는 암호자산을 상품이나 서비스 대금으로 수락하는 상인을 대신해 결제를 처리하는 암호자산 서비스 제공업체에게 보고를 요구할 것입니다.

보다 넓은 구현 작업

앞으로 몇 달 동안, OECD는 CARF를 기반으로 수집된 정보를 국제적으로 공유할 수 있도록 하는 법적·운영적 수단을 추진할 것입니다. 기관은 또한 CARF에 따라 정보 교환을 시작하는 시점을 포함해 효과적이고 광범위하게 구현되도록 보장할 것입니다.

OECD는 또한 CARF의 일관된 적용을 지원하는 가이드라인을 지속적으로 개발할 것이라고 밝혔으며, 여기에는 사용 가능한 암호자산 정의와 암호자산이 결제 또는 투자 목적으로 사용될 수 있는지 여부를 적절히 정의하는 구체적인 기준, 그리고 분산형 금융 개발에 중점을 두고 있습니다.

암호화폐 규제 환경이 뜨거워짐에 따라, 규제 감독에서 면제되거나 특정 규제 체계에만 적용되는 등록된 기관이 제공하는 일부 제품 및 서비스(예: 거래소와 지갑)가 새로운 및 추가적인 규제 감시를 받게 될 수 있습니다.

새로운 OECD 보고 프레임워크가 기존에 정보 보고 의무가 존재하고 인프라 투자 및 일자리법(IIJA) 하에서 디지털 자산에 대해 추가로 명확히 된 미국에 어떤 영향을 미칠지는 불분명합니다. 따라서 재무부는 곧 이 보고에 관한 상세 규정을 발표할 것으로 예상됩니다.