الاستثمار 101
الترتيب الائتماني أ–ب: التعريف وطريقة العمل والمزايا الضريبية
أضف Securities.io إلى مصادرك المفضلة على Google
الترتيب الائتماني أ–ب (A-B trust) أداة تُستخدم في تخطيط التركات في الولايات المتحدة. يتيح للزوجين تحديد كيفية إدارة الأموال بعد وفاة أحدهما ثم نقلها إلى المستفيدين النهائيين. وقد يحقق مزايا ضريبية بشروط معينة، لكنه يفرض أيضًا تكاليف وقيودًا. فيما يلي شرح لطريقة عمله وشروط المزايا المحتملة.
تعريف الترتيب الائتماني أ–ب
في الهيكل المعتاد، تُقسَّم الأموال عند وفاة أول الزوجين. يضم الجزء أ حصة الزوج الباقي على قيد الحياة، ويظل عادةً تحت سيطرته وقابلًا للإلغاء. أما الجزء ب فيُنشأ من أموال المتوفى، ويُعرف أيضًا باسم bypass trust أو credit shelter trust أو الترتيب العائلي. ويصبح هذا الجزء عادةً غير قابل للإلغاء. يمكن للزوج الباقي تلقي الدخل والتوزيعات التي تسمح بها الوثيقة، لكنه لا يستطيع التصرف بحرية في جميع أموال الجزء ب كما لو كانت ملكًا شخصيًا له.
عند وفاة الزوج الباقي، تُوزَّع أموال الجزء ب المتبقية على المستفيدين المحددين في الوثيقة. وإذا صُمم الهيكل وأُدير بصورة صحيحة، فقد تُستبعد هذه الأموال من تركة الزوج الباقي الخاضعة لضريبة التركات الفيدرالية الأمريكية. ويمكن أن يؤدي ذلك إلى خفض العبء الضريبي عند انتقال الأموال إلى المستفيدين والحفاظ على الأموال المنقولة إليهم. تنطبق هذه المعاملة على الجزء ب المستوفي للشروط، ولا تشمل تلقائيًا جميع أموال الهيكل أ–ب.
يشير مصطلح credit shelter trust عادةً إلى الجزء ب نفسه، لا إلى هيكل منفصل يُضاف بالضرورة إلى أ–ب. وتحدد الوثيقة قواعد الإدارة والتوزيعات المسموح بها. وقد يساعد هذا الجزء، بحسب القانون والشروط، في الحد من مطالبات بعض الدائنين أو تثبيت هوية المستفيدين النهائيين. لكنه لا يوفر حماية مطلقة من جميع الديون والضرائب والمطالبات.
كيف يعمل الترتيب الائتماني أ–ب؟
بعد الوفاة الأولى، يمكن تخصيص أموال من حصة المتوفى لهذا الغرض ونقلها إلى الجزء ب. ويديرها الأمين وفق الوثيقة لصالح المستفيدين المسموح بهم. وقد يكون الزوج الباقي أحدهم، فيتلقى دخلًا أو توزيعات لتلبية احتياجات محددة. وفيما يلي مثال مبسّط:
- ينشئ الزوجان هيكل أ–ب، ويمكن أن يتوليا في البداية مهمة إدارة الأموال بصفتهما أمينين.
- ينقلان إليه أموالًا محددة، مثل العقارات والاستثمارات. ولا تكفي صياغة الوثيقة وحدها؛ بل يجب أيضًا استكمال نقل الملكية والتسجيل على نحو صحيح.
- عند وفاة أول الزوجين، تُوزَّع الأموال وفق الوثيقة. ويُموَّل الجزء ب عادةً من أموال المتوفى مع مراعاة مقدار إعفائه الضريبي غير المستخدم. أما الجزء أ فيضم حصة الزوج الباقي. ولا يُشترط تقسيم الأموال مناصفةً في جميع الحالات.
- يمكن للزوج الباقي تلقي الدخل والتوزيعات المسموح بها من الجزء ب. وتحدد الوثيقة والقانون نطاق حقوقه؛ وعادةً لا يستطيع تغيير المستفيدين النهائيين بحرية أو استخدام أصل المال لأي غرض يختاره.
- عند وفاة الزوج الباقي، تُنقل أموال الجزء ب المتبقية إلى المستفيدين المحددين. وإذا استُوفيت الشروط الضريبية، فلا تُدرج مجددًا ضمن تركته الخاضعة للضريبة الفيدرالية. أما أموال الجزء أ فقد تدخل ضمن تلك التركة.
يتطلب هيكل أ–ب تصميمًا قانونيًا وإدارةً دقيقين. وقبل إنشائه، ينبغي تقييم الشروط والملكية والتكاليف والآثار الضريبية. وقد يستلزم الجزء ب غير القابل للإلغاء سجلات محاسبية وإقرارات ضريبية مستقلة.
المزايا الضريبية المحتملة
تتمثل الميزة الأساسية في إمكانية استبعاد أموال الجزء ب المستوفية للشروط وزيادتها اللاحقة من تركة الزوج الباقي الخاضعة للضريبة الفيدرالية. ولا يعني ذلك إعفاء جميع إيرادات الهيكل أو توزيعاته أو مبيعات أصوله اللاحقة من الضرائب.
تُفرض ضريبة التركات الفيدرالية الأمريكية (estate tax) على انتقال التركة الخاضعة للضريبة، وهي تختلف عن ضريبة تُفرض تلقائيًا على نصيب كل وارث. بلغ الإعفاء الأساسي 11.7 مليون دولار للوفيات في عام 2021، و12.06 مليونًا في عام 2022. وتحدد مصلحة الضرائب الأمريكية IRS مبلغ 15 مليون دولار لعام 2026. تنطبق هذه المبالغ الأساسية على المواطنين الأمريكيين والمقيمين في الولايات المتحدة لأغراض ضريبة التركات؛ وقد تخضع الحالات الدولية لقواعد مختلفة. وتؤخذ الهبات السابقة الخاضعة للضريبة في الحسبان، ويبلغ أعلى معدل فيدرالي 40٪. وقد تفرض الولايات ضرائب منفصلة.
يمكن للجزء ب استخدام الإعفاء المتبقي للزوج المتوفى أولًا، ومنع إعادة إدراج الأموال المؤهلة عند الوفاة الثانية. ويتيح النظام الفيدرالي أيضًا نقل الإعفاء غير المستخدم إلى الزوج الباقي، وهو ما يُسمى portability. ويمكن الاستفادة منه، وفق الشروط، بتقديم النموذج 706 بصورة صحيحة وفي الموعد المحدد. لذلك لا يحتاج كل زوجين إلى هيكل أ–ب للاستفادة من إعفاء كل منهما. وقد يخدم الجزء ب أهدافًا أخرى، مثل تحديد المستفيدين النهائيين. ويجب موازنة تكاليف الإدارة وآثار ضريبة الدخل؛ فعادةً لا تُعدَّل القيمة الأساس للأغراض الضريبية لأموال الجزء ب مجددًا عند وفاة الزوج الباقي.
تعتمد الملاءمة على شروط الوثيقة وحجم الأموال ونوعها والوضع الأسري والقوانين الفيدرالية وقوانين الولايات المطبقة. وينبغي لمحامٍ ومستشار ضريبي مؤهلين في تخطيط التركات الأمريكي مراجعة الهيكل والقواعد السارية. ويشمل ذلك الترتيبات القائمة أيضًا.
