Apa itu Kerangka Pelaporan Aset Kripto (CARF) & Apa Artinya bagi Masa Depan Kripto?

Bulan ini, Organisasi untuk Kerjasama Ekonomi dan Pembangunan (OECD) menerbitkan kerangka pelaporan pajak barunya, yang disebut Crypto-Asset Reporting Framework (CARF).

Disetujui pada bulan Agustus, CARF memastikan “pengumpulan dan pertukaran otomatis informasi tentang transaksi untuk kripto yang relevan,” demikian laporan tersebut. 

Motif

Sebagai bagian dari Laporan Pajak Sekretaris Jenderal OECD terbaru, CARF akan dibahas selama pertemuan menteri keuangan G20 dan gubernur bank sentral.  Bagaimanapun, CARF dikembangkan bersama negara-negara G20 karena pertumbuhan cepat industri kripto, yang mencapai kapitalisasi pasar sebesar $3 triliun pada tahun 2021. 

Selain kapitalisasi pasar yang meningkat, siaran pers resmi mencatat “adopsi cepat penggunaan aset kripto untuk berbagai tujuan investasi dan keuangan” sebagai motivasi di balik penyusunan CARF.

Secara mengejutkan, perkembangan ini juga sejalan dengan perkembangan terbaru yang dibuat oleh Financial Action Task Force (FATF) yang menetapkan standar anti-pencucian uang dan pemberantasan pendanaan terorisme (AML/CFT) global.

Seperti yang dijelaskan dalam komentar OECD terhadap CARF, satu teknologi penting yaitu enkripsi, telah memungkinkan jenis aset baru sepenuhnya, yaitu cryptocurrency, yang dapat dipindahkan dan disimpan tanpa keterlibatan perantara tradisional; dan tanpa adanya administrator pusat yang memiliki visibilitas lengkap tentang dimana transaksi dilakukan, serta lokasi penyimpanan cryptocurrency.

Perantara keuangan tradisional seperti bank biasanya menjadi penyedia informasi di bawah rezim pelaporan pajak pihak ketiga. Namun, perantara ini dihilangkan oleh pertukaran kripto dan penyedia dompet, yang “saat ini belum diatur,” catatannya.

Oleh karena itu, OECD juga telah menerbitkan kerangka transparansi pajak global dalam rancangan, memungkinkan berbagi otomatis informasi pajak tentang transaksi pada aset kripto dengan cara yang terstandarisasi. 

Mendefinisikan Aset Kripto

Secara alami, pertanyaan yang lebih jelas adalah aset kripto dan transaksi jenis apa yang termasuk, siapa yang wajib mengumpulkan dan melaporkan informasi, dan bagaimana kerangka pelaporan baru dari OECD akan diterapkan?

Untuk itu, CARF mencakup rangkaian luas aset digital, termasuk aset kripto, stablecoin, instrumen keuangan yang ditokenisasi, dan beberapa NFT.

Laporan yang dirilis pada 10 Oktober mendefinisikan kripto sebagai “aset yang dapat disimpan dan dipindahkan secara terdesentralisasi, tanpa intervensi perantara keuangan tradisional, termasuk stablecoin, derivatif yang diterbitkan dalam bentuk aset kripto, dan beberapa token non-fungible.”

Bagi yang bertanya tentang token non-fungible, istilah “Crypto-Asset” juga mencakup NFT yang mewakili hak atas barang koleksi, karya seni, permainan, properti fisik, atau dokumen keuangan yang dapat diperdagangkan atau dipindahkan secara digital kepada individu/entitas lain, kata laporan.

Ruang lingkup definisi juga akan mencakup perantara dan penyedia layanan lain yang memfasilitasi pertukaran aset kripto. Dengan cara ini, proposal OECD akan menempatkan perantara yang menyediakan layanan untuk transaksi perdagangan cryptocurrency yang relevan sepenuhnya bertanggung jawab atas pelaporan di bawah CARF.  Perantara yang memfasilitasi transaksi pertukaran aset kripto, baik sebagai layanan komersial maupun atas nama klien, kemudian akan bertanggung jawab untuk pelaporan di bawah CARF yang diusulkan. 

Mengejar Transparansi Pajak

Secara mengejutkan, pelaporan yang diwajibkan di bawah CARF yang diusulkan tampaknya melampaui yang ada di CRS yang berlaku untuk lembaga keuangan tradisional. Implementasi prosedur yang diperlukan untuk memungkinkan pelaporan transaksi ini kemungkinan akan memakan banyak sumber daya bagi banyak penyedia layanan cryptocurrency.   

Menurut laporan, cryptocurrency dan transaksi terkait tidak sepenuhnya tercakup dalam Common Reporting Standard (CRS), meningkatkan potensi mereka untuk digunakan dalam penghindaran pajak dan mengikis kemajuan yang dicapai dalam transparansi pajak dengan mengadopsi CRS. Inilah mengapa OECD menciptakan kerangka kripto baru ini.

Selain itu, laporan juga mencatat bahwa ruang lingkup aset dan entitas yang wajib saat ini, yang dicakup oleh standar CRS, “tidak memberikan administrasi pajak visibilitas yang memadai tentang kapan wajib pajak melakukan transaksi yang relevan pajak atau memegang aset kripto yang relevan.”

Namun kerangka pelaporan aset kripto baru ini dan amandemen pada CRS “…akan memastikan bahwa arsitektur transparansi pajak tetap mutakhir dan efektif,” kata Sekretaris Jenderal OECD Mathias Cormann.

Selain cryptocurrency, beberapa produk pembayaran yang muncul (misalnya, produk mata uang digital, termasuk produk berbasis cryptocurrency dan produk uang elektronik lainnya serta mata uang digital bank sentral) juga menawarkan fungsi penyimpanan dan pembayaran elektronik yang analog dengan uang tunai yang disimpan di rekening bank tradisional; dan sering kali ditawarkan oleh pelaku yang tidak tercakup oleh CRS.

Amandemen dibuat untuk memasukkan CBDC ke dalam CRS. Sekarang, investasi tidak langsung dalam kripto melalui kendaraan investasi dan derivatif juga tercakup dalam CRS.

Serupa dengan kerangka CRS OECD, CARF memerlukan proses uji tuntas di mana baik pelanggan individu maupun entitas serta orang yang mengendalikan harus mengidentifikasi diri mereka.

Mengintegrasikan ke dalam Undang-Undang Nasional

Dalam hal pelaporan, CARF menetapkan aturan bahwa perusahaan kripto harus pertama kali melaporkan di negara tempat mereka melakukan bisnis.

Pada dasarnya, penyedia layanan cryptocurrency yang dilaporkan akan tunduk pada regulasi di yurisdiksi yang dilaporkan di mana mereka menjadi wajib pajak, diatur menurut hukum domestik, dan berada di bawah persyaratan pelaporan pajak, di mana mereka dikelola dan beroperasi dari tempat bisnis biasa, serta melakukan transaksi terkait melalui anak perusahaan yang didirikan di yurisdiksi yang mengadopsi aturan tersebut.   

Di sini, mereka harus melaporkan transfer kripto, termasuk transaksi pembayaran ritel, pertukaran antara aset kripto yang relevan dan mata uang fiat, serta pertukaran antara satu atau lebih jenis kripto dan transfer kripto.

Bagi negara yang benar-benar mengadopsi kerangka pelaporan baru OECD, CARF dapat diintegrasikan ke dalam undang-undang nasional sehingga negara peserta memiliki wewenang untuk mengumpulkan informasi dari perantara yang beroperasi dalam cryptocurrency. 

Mengenai pertukaran terdesentralisasi atau protokol keuangan terdesentralisasi, laporan menunjukkan bahwa entitas yang memengaruhi atau mengendalikan, namun tidak harus memiliki, pertukaran terdesentralisasi atau protokol keuangan terdesentralisasi juga akan termasuk dalam definisi penyedia layanan aset kripto dan akan diwajibkan mengumpulkan serta melaporkan informasi yang diperlukan.   

Untuk pelaporan transaksi pembayaran ritel, OECD akan mengharuskan penyedia layanan aset kripto yang menangani pembayaran atas nama pedagang yang menerima aset kripto sebagai pembayaran untuk barang atau jasa.

Mengerjakan Implementasi yang Lebih Luas

Dalam beberapa bulan mendatang, OECD akan mempercepat pekerjaan pada instrumen hukum dan operasional yang memfasilitasi pertukaran informasi internasional yang dikumpulkan berdasarkan CARF. Badan tersebut juga akan memastikan bahwa kerangka ini diimplementasikan secara efektif dan luas, termasuk penentuan waktu mulai pertukaran informasi di bawah CARF. 

OECD juga mencatat bahwa mereka akan terus mengembangkan pedoman yang mendukung penerapan konsisten CARF, termasuk terkait definisi aset kripto yang memenuhi syarat dan kriteria khusus untuk secara tepat menentukan apakah suatu aset kripto dapat atau tidak digunakan untuk pembayaran atau tujuan investasi, dengan fokus pada pengembangan keuangan terdesentralisasi. 

Dengan lanskap regulasi kripto yang semakin panas, kita dapat melihat produk dan layanan tertentu yang ditawarkan oleh entitas terdaftar yang dibebaskan dari pengawasan regulasi atau hanya tunduk pada rezim regulasi khusus, seperti pertukaran dan dompet, menjadi subjek pengawasan regulasi baru dan tambahan.    

Tidak jelas bagaimana kerangka pelaporan OECD yang baru akan memengaruhi Amerika Serikat karena negara tersebut sudah memiliki persyaratan pelaporan informasi, yang lebih jelas lagi terkait aset digital di bawah Undang-Undang Investasi Infrastruktur dan Pekerjaan (IIJA). Oleh karena itu, Departemen Keuangan diperkirakan akan segera menerbitkan peraturan terperinci mengenai pelaporan ini.