Vad är Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) och vad betyder det för kryptons framtid?

Denna månad publicerade Organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling (OECD) sitt nya skatterapporteringsramverk, kallat Crypto-Asset Reporting Framework (CARF).

Godkänd i augusti säkerställer CARF “insamling och automatisk utbyte av information om transaktioner för relevant krypto,” enligt rapporten. 

Motivet

Som en del av OECD:s senaste generalsekreterares skatterapport skulle CARF diskuteras under G20:s möte med finansministrar och centralbankschefer.  Trots allt utvecklades CARF tillsammans med G20-länderna på grund av den snabba tillväxten i kryptobranschen, som nådde en enorm marknadsvärdering på 3 biljon dollar år 2021. 

Förutom den växande marknadsvärderingen noterar den officiella pressmeddelandet “en snabb antagning av användning av kryptotillgångar för ett brett spektrum av investerings- och finansiella ändamål” som en drivkraft bakom utarbetandet av CARF.

Överraskande nog är dessa utvecklingar också i linje med den senaste utvecklingen från Financial Action Task Force (FATF) som fastställer de globala standarderna för bekämpning av penningtvätt och finansiering av terrorism (AML/CFT).

Enligt en kommentar från OECD till CARF har en anmärkningsvärd teknik, nämligen kryptering, möjliggjort en helt ny typ av tillgång, nämligen kryptovalutor, som kan överföras och hållas utan traditionella mellanhänder; och utan att någon central administratör har full insyn i var både transaktioner genomförs och var kryptovalutor förvaras. 

Traditionella finansiella mellanhänder som banker är vanligtvis informationsleverantörer under tredjeparts skatterapporteringsregimer. Dessa mellanhänder ersätts dock av kryptobörser och plånboksleverantörer, som “för närvarande är oreglerade,” noterade de.

Därför har OECD också publicerat ett globalt ramverk för skattemässig transparens i utkastet, vilket möjliggör automatiskt delande av skatteinformation om transaktioner på kryptotillgångar på standardiserade sätt. 

Definition av kryptotillgångar

Naturligtvis är den mest uppenbara frågan vilka typer av kryptotillgångar och transaktioner som omfattas, vem som skulle vara skyldig att samla in och rapportera informationen, och hur ett nytt rapporteringsramverk från OECD skulle tillämpas?

För detta omfattar CARF ett brett spektrum av digitala tillgångar, inklusive kryptotillgångar, stablecoins, tokeniserade finansiella instrument och vissa NFT:er. 

Rapporten, som släpptes den 10 oktober, definierar krypto som de “tillgångar som kan hållas och överföras på ett decentraliserat sätt, utan inblandning av traditionella finansiella mellanhänder, inklusive stablecoins, derivat utfärdade i form av en kryptotillgång och vissa icke-fungibla token”.

För dem som undrar vad som gäller icke-fungibla token, inkluderar termen “Crypto-Asset” även NFT:er som representerar rättigheter till samlarobjekt, konstverk, spel, fysisk egendom eller finansiella dokument som kan handlas eller överföras till andra individer/enheter digitalt, enligt rapporten.

Omfattningen av definitionen kommer också att inkludera mellanhänder och andra tjänsteleverantörer som underlättar utbyten av kryptotillgångar.  På så sätt skulle OECD:s förslag placera de mellanhänder som tillhandahåller tjänster för att handla transaktioner för relevanta kryptovalutor helt ansvariga för rapportering under CARF.  Mellanhänder som underlättar utbyten av kryptotillgångstransaktioner, antingen som en kommersiell tjänst eller på uppdrag av kunder, skulle då vara skyldiga att rapportera enligt det föreslagna CARF. 

Strävan efter skattemässig transparens

Överraskande nog verkar den rapportering som krävs enligt det föreslagna CARF överstiga den som gäller under CRS, som tillämpas på traditionella finansiella institutioner. Att implementera nödvändiga procedurer för att möjliggöra rapportering av dessa transaktioner är sannolikt resurskrävande för många kryptotjänsteleverantörer.   

Enligt rapporten omfattas kryptovalutor och relaterade transaktioner inte fullt ut av Common Reporting Standard (CRS), vilket ökar deras potentiella användning för skatteundandragande och urholkar de framsteg som gjorts för skattemässig transparens genom att anta CRS. Detta är anledningen till att OECD har skapat detta nya kryptoramverk.

Dessutom noterar rapporten att det nuvarande omfånget av tillgångar och de skyldiga enheterna som omfattas av de nuvarande CRS-standarderna “inte ger skattemyndigheter tillräcklig insyn i när skattebetalare genomför skattemässigt relevanta transaktioner i eller innehar relevanta kryptotillgångar.”

Men detta nya rapporteringsramverk för kryptotillgångar och ändringarna i CRS “…kommer att säkerställa att arkitekturen för skattemässig transparens förblir uppdaterad och effektiv,” sade OECD:s generalsekreterare Mathias Cormann.

Förutom kryptovalutor erbjuder vissa framväxande betalningsprodukter (dvs. digitala valutaprodukter, inklusive både kryptobaserade och andra elektroniska kontoprodukter samt centralbanksdigitala valutor) även elektronisk lagring och betalningsfunktioner som är analogt med kontanter som hålls på traditionella bankkonton; och de erbjuds ofta av aktörer som inte omfattas av CRS.

Ändringar gjordes för att inkludera CBDC i CRS. Nu omfattas även indirekta investeringar i krypto via investeringsfordon och derivat av CRS.

Precis som OECD:s CRS-ramverk kräver CARF en due diligence-process där både individuella och juridiska kunder samt kontrollerande personer måste identifiera sig.

Inkorporering i nationella lagar

När det gäller rapportering fastställer CARF reglerna att kryptoföretag först måste rapportera i det land där de bedriver verksamhet.

I princip skulle de rapporterade kryptotjänsteleverantörerna vara skyldiga enligt regelverken i de rapporterade jurisdiktionerna där de är skatteresidenter, organiserade enligt inhemska lagar, och är föremål för skatterapporteringskrav, där de är verksamma och driver en vanlig affärsplats, samt där de genomför relaterade transaktioner via dotterbolag etablerade i den jurisdiktion som antar reglerna.   

Här måste de rapportera om kryptotransaktioner, inklusive detaljhandelsbetalningstransaktioner, utbyten mellan relevanta kryptotillgångar och fiatvalutor, samt utbyten mellan en eller flera typer av krypto och överföringar av krypto.

För länder som faktiskt antar OECD:s nya rapporteringsramverk kan CARF införlivas i nationella lagar så att deltagande länder får möjlighet att samla in information från bosatta mellanhänder i kryptovalutor. 

När det gäller decentraliserade börser eller decentraliserade finansiella protokoll indikerar rapporten att enheter som påverkar eller kontrollerar, men inte nödvändigtvis äger, decentraliserade börser eller decentraliserade finansiella protokoll också kommer att omfattas av definitionen av en kryptotillgångstjänsteleverantör och kommer att vara skyldiga att samla in och rapportera den erforderliga informationen.   

För rapportering av detaljhandelsbetalningstransaktioner skulle OECD kräva kryptotillgångstjänsteleverantörer som hanterar betalningar på uppdrag av en handlare som accepterar kryptotillgångar som betalning för varor eller tjänster.

Arbetet med bredare implementering

Under de kommande månaderna kommer OECD att driva arbete med juridiska och operativa instrument som underlättar internationellt utbyte av den information som samlas in på denna grund av CARF. Myndigheten kommer också att säkerställa att den implementeras effektivt och brett, inklusive tidsplanen för att påbörja utbytet av information under CARF. 

OECD noterade också att de skulle fortsätta utveckla riktlinjer som stödjer en konsekvent tillämpning av CARF, inklusive med avseende på definitioner av berättigade kryptotillgångar och specifika kriterier för att på ett lämpligt sätt definiera huruvida en kryptotillgång kan eller inte kan användas för betalningar eller investeringsändamål, med fokus på utveckling av decentraliserad finans.

Med den krypteringsreglerande landskapet i uppvärmning kan vi se vissa produkter och tjänster som erbjuds av ett registrerat företag som är undantaget från regulatorisk tillsyn eller endast omfattas av specifika regulatoriska regimer, såsom börser och plånböcker, bli föremål för nya och ytterligare former av regulatorisk tillsyn.    

Det är oklart hur det nya OECD-rapporteringsramverket kommer att påverka USA eftersom det redan har befintliga informationsrapporteringskrav, som förtydligades ytterligare avseende digitala tillgångar under Infrastructure Investment and Jobs Act (IIJA). Därför förväntas Finansdepartementet snart publicera detaljerade föreskrifter om denna rapportering.