Mikä on kryptovarojen raportointikehys (CARF) ja mitä se merkitsee kryptovaluuttojen tulevaisuudelle?

Tässä kuussa Taloudellisen yhteistyön ja kehityksen järjestö (OECD) julkaisi uuden veroraportointikehyksensä, jota kutsutaan Crypto-Asset Reporting Framework (CARF).

Elokuussa hyväksytty CARF varmistaa “kerätään ja vaihdetaan automaattisesti tietoa asiaankuuluvien kryptojen tapahtumista,” raportti totesi. 

Motivaatio

Osana OECD:n pääsihteerin viimeisintä veroraporttia CARF:ia oli tarkoitus käsitellä G20:n finanssiministerien ja keskuspankkien pääjohtajien kokouksessa. Loppujen lopuksi CARF kehitettiin yhdessä G20-maiden kanssa kryptoteollisuuden nopean kasvun vuoksi, jonka markkina-arvo oli huimat $3 biljoonaa vuonna 2021. 

Markkina-arvon kasvun lisäksi virallinen lehdistötiedote mainitsee “kryptovarojen nopean käyttöönoton laajassa sijoitus- ja rahoituskäytössä” motiivina CARF:n laatimiselle.

Yllättävää on, että nämä kehitykset ovat myös linjassa Financial Action Task Force (FATF):n äskettäin asettamien globaalien rahanpesun ja terrorismin rahoituksen torjunnan (AML/CFT) standardien kanssa.

OECD:n CARF:iin antamassa kommentissa korostetaan, että yksi merkittävä teknologia, nimittäin salaus, on mahdollistanut täysin uudenlaisen omaisuustyypin, kryptovaluutat, jotka voidaan siirtää ja pitää ilman perinteisten välikäsien osallistumista; eikä mikään keskitetty hallinnoija näe täydellisesti, missä sekä tapahtumat toteutetaan että missä kryptovaluutat säilytetään.

Perinteiset rahoitusvälikädet, kuten pankit, toimivat yleensä tietojen tarjoajina kolmannen osapuolen veroraportointijärjestelmissä. Kuitenkin nämä välikädet korvataan kryptovaluutan pörsseillä ja lompakkopalveluilla, jotka “tällä hetkellä ovat sääntelemättömiä,” todetaan.

Siksi OECD on myös julkaissut luonnoksessaan globaalin veroläpinäkyvyyskehyksen, joka mahdollistaa verotietojen automaattisen jakamisen kryptovarojen tapahtumista standardoiduilla tavoilla. 

Kryptovarojen määrittely

Luonnollisesti ilmeisin kysymys on, mitä kryptovarojen ja tapahtumien tyyppejä koskee, kuka on velvollinen keräämään ja raportoimaan tiedot, ja miten OECD:n uusi raportointikehys soveltuu.

Tämän vuoksi CARF kattaa laajan joukon digitaalisia omaisuuksia, mukaan lukien kryptovarojen, stablecoinien, tokenisoidut rahoitusinstrumentit ja joitakin NFT:itä. 

Lokakuun 10. päivä julkaistu raportti määrittelee krypton sellaisiksi “omaisuuksiksi, joita voidaan pitää ja siirtää hajautetusti ilman perinteisten rahoitusvälikäsien väliintuloa, mukaan lukien stablecoinit, kryptovarojen muodossa myönnetyt johdannaiset ja tietyt ei-fungible tokenit (NFT:t).”

Niille, jotka pohtivat, mitä NFT:istä, termi “Crypto-Asset” sisältää myös NFT:t, jotka edustavat oikeuksia keräilyesineisiin, taideteoksiin, peleihin, fyysiseen omaisuuteen tai rahoitusdokumentteihin, joita voidaan kaupata tai siirtää digitaalisesti muille henkilöille/yrityksille, raportti totesi.

Määritelmän piiriin sisältyvät myös välikädet ja muut palveluntarjoajat, jotka mahdollistavat kryptovarojen vaihdon. Näin OECD:n ehdotus asettaisi ne välikädet, jotka tarjoavat palveluita asiaankuuluvien kryptovaluuttojen kauppatapahtumien toteuttamiseen, täysin vastuullisiksi raportoinnista CARF:n mukaisesti. Välikädet, jotka helpottavat kryptovarojen vaihtotapahtumia, joko kaupallisena palveluna tai asiakkaiden puolesta, olisivat tällöin velvollisia raportoimaan ehdotetun CARF:n mukaan. 

Veroläpinäkyvyyden tavoittelu

Yllättävää on, että ehdotetun CARF:n vaatima raportointi näyttää ylittävän CRS:n (Common Reporting Standard) vaatimukset, jotka koskevat perinteisiä rahoituslaitoksia. Näiden tapahtumien raportointiin tarvittavien menettelyjen toteuttaminen on todennäköisesti resurssivaativaa monille kryptovaluuttapalveluntarjoajille.   

Raportin mukaan kryptovaluutat ja niihin liittyvät tapahtumat eivät ole täysin CRS:n (Common Reporting Standard) alaisia, mikä lisää niiden mahdollisuutta veronkiertoon ja heikentää CRS:n avulla saavutettua veroläpinäkyvyyden edistystä. Tästä syystä OECD on luonut tämän uuden kryptokehikon.

Lisäksi raportti toteaa, että nykyinen omaisuuspiiri ja velvollisten tahojen piiri, jotka CRS:n nykyiset standardit kattavat, “eivät anna veroviranomaisille riittävää näkyvyyttä siihen, milloin veronmaksajat tekevät verotukseen liittyviä tapahtumia tai omistavat asiaankuuluvia kryptovarojen.” 

Mutta tämä uusi kryptovarojen raportointikehys ja CRS:n muutokset “…varmistavat, että veroläpinäkyvyysarkkitehtuuri pysyy ajantasaisena ja tehokkaana,” sanoi OECD:n pääsihteeri Mathias Cormann.

Kryptovaluuttojen lisäksi jotkut nousevat maksutuotteet (esim. digitaaliset valuuttatuotteet, mukaan lukien sekä kryptovaluuttoihin perustuvat että muut sähköiset käteistuotteet sekä keskuspankkien digitaaliset valuutat) tarjoavat myös sähköisiä säilytys- ja maksutoimintoja, jotka ovat samankaltaisia perinteisten pankkitilien käteisen kanssa; ja ne tarjoavat usein toimijat, joita CRS ei kata.

Muutoksia on tehty sisällyttämään CBDC CRS:ään. Nyt myös epäsuorat sijoitukset kryptoon sijoitusvälineiden ja johdannaisten kautta kuuluvat CRS:n piiriin.

Kuten OECD:n CRS-kehys, myös CARF vaatii huolellisuusprosessin, jonka aikana sekä yksityishenkilö- että yritysasiakkaiden sekä hallitsevien henkilöiden on tunnistettava itsensä.

Kansallisiin lakeihin sisällyttäminen

Raportoinnin osalta CARF asettaa säännöt, joiden mukaan kryptoyritysten on ensin raportoitava siinä maassa, jossa ne harjoittavat liiketoimintaa.

Periaatteessa raportoivat kryptovaluuttapalveluntarjoajat olisivat vastuussa raportoituja oikeusjurisdiktioita koskevista säännöksistä, joissa ne ovat verotuksellisesti asuvia, järjestäytyneet kansallisten lakien mukaisesti ja alistuvat veroraportointivaatimuksiin, joissa ne toimivat tavallisessa liiketoimintapaikassa ja joissa ne toteuttavat asiaan liittyviä tapahtumia alijösen kautta, joka on perustettu kyseisessä oikeusjurisdiktiossa, joka omaksuu säännöt.

Tässä heidän on raportoitava kryptosiirroista, mukaan lukien vähittäismaksutapahtumat, vaihdot asiaankuuluvien kryptovarojen ja fiat-valuuttojen välillä sekä vaihdot yhden tai useamman kryptotyypin välillä ja kryptosiirrot.

Mille tahansa maalle, joka todellisuudessa omaksuu OECD:n uuden raportointikehyksen, CARF voidaan sisällyttää kansalliseen lainsäädäntöön, jolloin osallistuvat maat saavat valtuudet kerätä tietoa kryptovaluuttoja käsitteleviltä välikäsiltä.

Mitä tulee hajautettuihin pörsseihin tai hajautettuihin rahoitusprotokolliin, raportti osoittaa, että tahot, jotka vaikuttavat tai hallitsevat, mutta eivät välttämättä omista, hajautettuja pörssejä tai hajautettuja rahoitusprotokollia, sisältyvät myös kryptovarojen palveluntarjoajan määritelmään ja niiden on kerättävä ja raportoituva vaadittavat tiedot.

Vähittäismaksutapahtumien raportointia varten OECD vaatisi kryptovarojen palveluntarjoajia, jotka käsittelevät maksut kauppiaan puolesta, joka hyväksyy kryptovarojen maksut tavaroista tai palveluista.

Laajemman toteutuksen työstäminen

Seuraavien kuukausien aikana OECD edistää oikeudellisten ja operatiivisten välineiden kehittämistä, jotka helpottavat CARF:n keräämän tiedon kansainvälistä jakamista. Virasto varmistaa myös, että se toteutetaan tehokkaasti ja laajasti, mukaan lukien ajankohdan, jolloin tiedonvaihto CARF:n alaisena alkaa. 

OECD totesi myös jatkavansa ohjeistusten kehittämistä, jotka tukevat CARF:n johdonmukaista soveltamista, mukaan lukien kelvollisten kryptovarojen määritelmät ja erityiskriteerit, joilla määritellään asianmukaisesti, voidaanko kryptovara käyttää maksuihin tai sijoitustarkoituksiin, ja keskittyen hajautetun rahoituksen kehittämiseen. 

Kryptovaluuttojen sääntelyympäristön kuumetessa voimme nähdä tiettyjen tuotteiden ja palveluiden, joita rekisteröity yksikkö tarjoaa, jotka ovat vapautettuja sääntelyvalvonnasta tai kuuluvat vain erityisiin sääntelyjärjestelmiin, kuten pörssit ja lompakot, joutuvan uusien ja lisävalvontamuotojen piiriin.    

Ei ole selvää, miten uusi OECD:n raportointikehys vaikuttaa Yhdysvaltoihin, sillä sillä on jo olemassa olevat tiedonraportointivaatimukset, jotka tarkennettiin digitaalisia omaisuuksia koskevassa infrastruktuuri-investointi- ja työvoimalaissa (IIJA). Tästä syystä odotetaan, että valtiovarainministeriö julkaisee pian tarkat säännökset tähän raportointiin liittyen.