Hva er Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) og hva betyr det for fremtiden til krypto?

Denne måneden publiserte Organisasjonen for økonomisk samarbeid og utvikling (OECD) sitt nye rammeverk for skatterapportering, kalt Rammeverk for rapportering av kryptoaktiva (CARF).

Godkjent i august, sikrer CARF "innsamling og automatisk utveksling av informasjon om transaksjoner for relevant krypto," uttalte rapporten. 

Motivet

Som en del av OECDs siste generalsekretærs skatterapport skulle CARF diskuteres under møtet mellom G20-finansministrene og sentralbanksjefene.  Tross alt ble CARF utviklet sammen med G20-land på grunn av den raske veksten i kryptoindustrien, som nådde en markedsverdi på hele $3 billioner i 2021. 

Annet enn økende markedsverdi, noterer den offisielle pressemeldingen "en rask adopsjon av bruken av kryptoaktiva for et bredt spekter av investerings- og finansbruk" som et motiv bak utformingen av CARF.

Overraskende nok er denne utviklingen også i tråd med den nylige utviklingen gjort av Financial Action Task Force (FATF) som setter de globale standardene for bekjempelse av hvitvasking av penger og bekjempelse av finansiering av terrorisme (AML/CFT).

Som skissert i en kommentar fra OECD til CARF, har en bemerkelsesverdig teknologi, nemlig kryptering, muliggjort en helt ny type aktiva, nemlig kryptovalutaer, som kan overføres og oppbevares uten involvering av tradisjonelle mellommenn; og uten at noen sentral administrator har full innsikt i hvor både transaksjoner utføres og plasseringen av kryptovalutaer. 

Tradisjonelle finansielle mellommenn som banker er vanligvis informasjonsleverandører under tredjeparts skatterapporteringsregimer. Imidlertid fjernes disse mellomleddene av kryptobørser og lommebokleverandører, som "forblir for tiden uregulert," det bemerket.

Derfor har OECD også publisert et globalt rammeverk for skattetransparens i utkastet, som tillater automatisk deling av skatteinformasjon om transaksjoner på kryptoaktiva på standardiserte måter. 

Definere kryptoaktiva

Naturligvis er det mer åpenbare spørsmålet hvilke typer kryptoaktiva og -transaksjoner som dekkes, hvem som vil bli pålagt å samle inn og rapportere informasjonen, og hvordan vil et nytt rapporteringsrammeverk fra OECD gjelde?

For dette dekker CARF et bredt sett av digitale eiendeler, inkludert kryptoaktiva, stablecoins, tokeniserte finansielle instrumenter og noen NFT-er. 

Rapporten, utgitt 10. oktober, definerer krypto som disse "eiendeler som kan holdes og overføres på en desentralisert måte, uten innblanding fra tradisjonelle finansielle mellomledd, inkludert stablecoins, derivater utstedt i form av en kryptoaktiva og visse ikke-fungible tokens."

For de som lurer på hva med ikke-fungible tokens, begrepet "Krypto-aktiva" inkluderer også NFT-er som representerer rettigheter til samleobjekter, kunstverk, spill, fysisk eiendom eller finansielle dokumenter som kan handles eller overføres til andre individer/enheter digitalt, heter det i rapporten.

Omfanget av definisjonen vil også omfatte mellommenn og andre tjenesteleverandører som legger til rette for utveksling av kryptoaktiva.  På denne måten vil OECDs forslag gjøre mellomleddene som tilbyr tjenester for handelstransaksjoner for relevante kryptovalutaer fullstendig ansvarlige for rapportering i henhold til CARF.  Mellommenn som legger til rette for utvekslingstransaksjoner med kryptoaktiva, enten som en kommersiell tjeneste eller på vegne av klienter, vil da være ansvarlig for rapportering under den foreslåtte CARF. 

Sikter mot skattetransparens

Overraskende nok ser det ut til at rapporteringen som kreves under den foreslåtte CARF, overgår de under CRS som gjelder tradisjonelle finansinstitusjoner. Implementering av nødvendige prosedyrer for å tillate rapportering av disse transaksjonene er sannsynligvis ressurskrevende for mange leverandører av kryptovalutatjenester.   

I henhold til rapporten er ikke kryptovalutaer og tilknyttede transaksjoner fullt ut dekket under Common Reporting Standard (CRS), noe som øker potensialet deres for å bli brukt til skatteunngåelse og eroderer fremskritt gjort med skattetransparens ved å ta i bruk CRS. Dette er grunnen til at OECD har laget dette nye kryptorammeverket.

I tillegg bemerker rapporten også at det nåværende omfanget av eiendeler og det for forpliktede enheter, dekket av gjeldende standarder for CRS, "ikke gi skattemyndighetene tilstrekkelig innsyn i når skattebetalere deltar i skatterelevante transaksjoner i eller har relevante kryptoaktiva."

Men dette nye rammeverket for rapportering av kryptoaktiva og endringene i CRS "... vil sikre at skattetransparensarkitekturen forblir oppdatert og effektiv," sa OECDs generalsekretær Mathias Cormann.

I tillegg til kryptovalutaer, tilbyr noen nye betalingsprodukter (dvs. digitale valutaprodukter, inkludert både kryptovalutabaserte og andre elektroniske kontantprodukter og sentralbankers digitale valutaer) også elektroniske lagrings- og betalingsfunksjoner som er analoge med kontanter som holdes på tradisjonelle bankkontoer; og tilbys ofte av aktører som ikke dekkes av CRS.

Det ble gjort endringer for å inkludere CBDC i CRS. Nå er indirekte investeringer i krypto via investeringsbiler og derivater også dekket av CRS.

I likhet med OECDs CRS-rammeverk krever CARF en due diligence-prosess der både individuelle og juridiske kunder og kontrollerende personer må identifisere seg.

Innlemming i nasjonale lover

Når det gjelder rapportering, satte CARF regler om at kryptoselskaper først må rapportere i landet der de driver virksomhet.

I utgangspunktet vil de rapporterte kryptovalutatjenesteleverandørene være ansvarlige for regelverket i de rapporterte jurisdiksjonene der de er skattemessig bosatt, organisert i henhold til nasjonale lover, og er underlagt krav til skatterapportering, der de administreres og opererer utenom det vanlige. forretningssted, og hvor de utfører relaterte transaksjoner gjennom datterselskaper etablert i jurisdiksjonen som vedtar reglene.   

Her må de rapportere om kryptooverføringer, inkludert detaljbetalingstransaksjoner, utveksling mellom relevante kryptoaktiva og fiat-valutaer, og utveksling mellom en eller flere typer krypto og kryptooverføringer.

For land som faktisk tar i bruk OECDs nye rapporteringsrammeverk, kan CARF innlemmes i nasjonal lov, slik at deltakerlandene vil ha myndighet til å samle inn informasjon fra bosatte mellomledd i kryptovalutaer. 

Når det gjelder desentraliserte børser eller desentraliserte finansielle protokoller, indikerer rapporten at enheter som påvirker eller kontrollerer, men ikke nødvendigvis eier, desentraliserte børser eller desentraliserte finansielle protokoller også vil være omfattet av definisjonen av en leverandør av kryptoaktivatjenester og vil være påkrevd. å samle inn og rapportere nødvendig informasjon.   

For rapportering av detaljbetalingstransaksjoner vil OECD kreve at leverandører av kryptoaktiva tjenester som håndterer betalinger på vegne av en kjøpmann aksepterer kryptoaktiva som betalinger for varer eller tjenester.

Jobber med bredere implementering

I løpet av de kommende månedene vil OECD fremme arbeidet med juridiske og operasjonelle instrumenter som letter internasjonal deling av informasjonen som samles inn på dette grunnlaget av CARF. Byrået vil også sørge for at det er effektivt og bredt implementert, inkludert på tidspunktet for å begynne å utveksle informasjon under CARF. 

OECD bemerket også at de vil fortsette å utvikle retningslinjer som støtter konsekvent anvendelse av CARF, inkludert med hensyn til definisjoner av kvalifiserte kryptoaktiva og spesifikke kriterier for å på passende måte definere hvorvidt en kryptoaktiva kan eller ikke kan brukes til betalinger eller investeringsformål, og med en fokus på å utvikle desentralisert økonomi. 

Med kryptoregulatorisk landskapsoppvarming kan vi se visse produkter og tjenester som tilbys av en registrert enhet som er unntatt fra regulatorisk tilsyn eller bare er underlagt spesifikke regulatoriske regimer, for eksempel børser og lommebøker, underlagt nye og ytterligere former for regulatorisk tilsyn.    

Det er uklart hvordan det nye OECD-rapporteringsrammeverket vil påvirke USA siden det har eksisterende krav til informasjonsrapportering, som ble avklart ytterligere angående digitale eiendeler under loven om infrastrukturinvesteringer og jobber (IIJA). Som sådan forventes det at statskassen snart vil publisere detaljerte forskrifter om denne rapporteringen.