Hva er Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) & hva betyr det for kryptos fremtid?

Denne måneden publiserte Organisasjonen for økonomisk samarbeid og utvikling (OECD) sitt nye skatterapporteringsrammeverk, kalt Crypto-Asset Reporting Framework (CARF).

Godkjent i august, sikrer CARF «innsamling og automatisk utveksling av informasjon om transaksjoner for relevant krypto,» ifølge rapporten. 

Motivet

Som en del av den siste OECD-generalsekretærens skatterapport skulle CARF diskuteres under G20-møtet med finansministre og sentralbanksjefer. Tross alt ble CARF utviklet sammen med G20-landene på grunn av den raske veksten i kryptobransjen, som nådde en enorm markedsverdi på $3 trillion i 2021.

Utover den voksende markedsverdien bemerker den offisielle pressemeldingen «en rask adopsjon av bruken av kryptoaktiva for et bredt spekter av investerings- og finansielle formål» som motivet bak utarbeidelsen av CARF.

Overraskende nok er disse utviklingene også i tråd med den nylige utviklingen fra Financial Action Task Force (FATF) som fastsetter globale standarder for bekjempelse av hvitvasking og terrorfinansiering (AML/CFT).

Som OECD påpeker i sin kommentar til CARF, har en bemerkelsesverdig teknologi, nemlig kryptering, muliggjort en helt ny type eiendel, nemlig kryptovalutaer, som kan overføres og holdes uten tradisjonelle mellommenn; og uten at noen sentral administrator har full oversikt over hvor transaksjonene utføres, og hvor kryptovalutaene oppbevares. 

Tradisjonelle finansielle mellommenn som banker er vanligvis informasjonsleverandører under tredjeparts skatterapporteringsordninger. Imidlertid fjernes disse mellommennene av kryptobørser og lommebokleverandører, som «for tiden er uregulerte,» bemerket rapporten.

Dermed har OECD også publisert et globalt skattegjennomsiktighetsrammeverk i utkastet, som tillater automatisk deling av skatteinformasjon om transaksjoner med kryptoaktiva på standardiserte måter. 

Definere kryptoaktiva

Naturligvis er det mest åpenbare spørsmålet hvilke typer kryptoaktiva og transaksjoner som dekkes, hvem som vil bli pålagt å samle inn og rapportere informasjonen, og hvordan et nytt rapporteringsrammeverk fra OECD vil bli anvendt?

For dette dekker CARF et bredt spekter av digitale eiendeler, inkludert kryptoaktiva, stablecoins, tokeniserte finansielle instrumenter og noen NFT-er.

Rapporten, publisert 10. oktober, definerer krypto som de «eiendelene som kan holdes og overføres på en desentralisert måte, uten innblanding fra tradisjonelle finansielle mellommenn, inkludert stablecoins, derivater utstedt i form av en krypto-eiendel og visse ikke-fungible tokens.»

For de som lurer på hva som skjer med ikke-fungible tokens, inkluderer begrepet «Crypto-Asset» også NFT-er som representerer rettigheter til samleobjekter, kunstverk, spill, fysisk eiendom eller finansielle dokumenter som kan handles eller overføres til andre individer/entiteter digitalt, ifølge rapporten.

Omfanget av definisjonen vil også inkludere mellommenn og andre tjenesteleverandører som legger til rette for utveksling av kryptoaktiva. På denne måten vil OECDs forslag gjøre mellommenn som leverer tjenester for handel med relevante kryptovalutaer fullt ansvarlige for rapportering under CARF.  Mellommenn som tilrettelegger for utveksling av kryptoaktiva, enten som en kommersiell tjeneste eller på vegne av kunder, vil da være ansvarlige for rapportering under det foreslåtte CARF. 

Mål om skattegjennomsiktighet

Overraskende nok ser rapporteringskravene under det foreslåtte CARF ut til å overstige de som gjelder under CRS for tradisjonelle finansinstitusjoner. Implementering av nødvendige prosedyrer for å muliggjøre rapportering av disse transaksjonene vil sannsynligvis være ressurskrevende for mange kryptotjenesteleverandører.   

Ifølge rapporten er kryptovalutaer og tilhørende transaksjoner ikke fullt dekket av Common Reporting Standard (CRS), noe som øker deres potensial for skatteunndragelse og undergraver fremdriften i skattegjennomsiktighet som oppnås ved å adoptere CRS. Dette er grunnen til at OECD har opprettet dette nye kryptorammeverket.

I tillegg bemerker rapporten at det nåværende omfanget av eiendeler og de forpliktede enhetene som dekkes av de nåværende CRS-standardene, «ikke gir skattemyndighetene tilstrekkelig innsikt i når skattebetalere engasjerer seg i skatterelaterte transaksjoner i eller holder relevante kryptoaktiva.»

Men dette nye rapporteringsrammeverket for kryptoaktiva og endringene i CRS «… vil sikre at arkitekturen for skattegjennomsiktighet forblir oppdatert og effektiv,» sa OECD-generalsekretær Mathias Cormann.

I tillegg til kryptovalutaer tilbyr noen fremvoksende betalingsprodukter (dvs. digitale valuta-produkter, inkludert både kryptobaserte og andre elektroniske kontoprodukter samt sentralbankens digitale valutaer) elektronisk lagrings- og betalingsfunksjoner som er analogt med kontanter i tradisjonelle bankkontoer; og de tilbys ofte av aktører som ikke er dekket av CRS.

Endringer ble gjort for å inkludere CBDC i CRS. Nå er også indirekte investeringer i krypto via investeringskjøretøy og derivater dekket av CRS.

Akkurat som OECDs CRS-rammeverk krever CARF en due diligence-prosess hvor både individuelle og juridiske kunder samt kontrollerende personer må identifisere seg.

Inkorporering i nasjonale lover

Når det gjelder rapportering, fastsetter CARF regler om at kryptoselskaper først må rapportere i landet der de driver virksomhet.

I hovedsak vil de rapporterte kryptotjenesteleverandørene være underlagt regelverket i de rapporterte jurisdiksjonene hvor de er skattebosatte, organisert i henhold til nasjonale lover, og er underlagt skatterapporteringskrav, hvor de er administrert og opererer fra et ordinært forretningssted, og hvor de gjennomfører relaterte transaksjoner gjennom datterselskaper etablert i jurisdiksjonen som vedtar reglene.   

Her må de rapportere om kryptotransaksjoner, inkludert detaljhandelbetalinger, bytte mellom relevante kryptoaktiva og fiat-valutaer, samt bytte mellom en eller flere typer krypto og overføringer av krypto.

For land som faktisk vedtar OECDs nye rapporteringsrammeverk, kan CARF innlemmes i nasjonale lover slik at deltakende land får myndighet til å innhente informasjon fra bosatte mellommenn i kryptovalutaer.

Når det gjelder desentraliserte børser eller desentraliserte finansielle protokoller, indikerer rapporten at enheter som påvirker eller kontrollerer, men ikke nødvendigvis eier, desentraliserte børser eller protokoller også vil bli dekket av definisjonen av en kryptoaktiva-tjenesteleverandør og vil bli pålagt å samle inn og rapportere nødvendig informasjon.   

For rapportering av detaljhandelbetalinger vil OECD kreve at kryptoaktiva-tjenesteleverandører som håndterer betalinger på vegne av en selger som aksepterer kryptoaktiva som betaling for varer eller tjenester.

Arbeider med bredere implementering

I løpet av de kommende månedene vil OECD fremme arbeidet med juridiske og operative instrumenter som legger til rette for internasjonal deling av informasjon samlet på dette grunnlaget av CARF. Byrået vil også sikre at det blir effektivt og bredt implementert, inkludert tidsplanen for når informasjonsutveksling under CARF skal starte. 

OECD bemerket også at de vil fortsette å utvikle retningslinjer som støtter konsistent anvendelse av CARF, inkludert med hensyn til definisjoner av kvalifiserte kryptoaktiva og spesifikke kriterier for å korrekt definere om en kryptoaktiv kan eller ikke kan brukes til betalinger eller investeringsformål, med fokus på utvikling av desentralisert finans.

Etter hvert som reguleringslandskapet for krypto blir mer intensivt, kan vi se at visse produkter og tjenester som tilbys av en registrert enhet som er unntatt fra reguleringsmessig tilsyn eller kun er underlagt spesifikke regulatoriske ordninger, som børser og lommebøker, blir underlagt nye og ytterligere former for regulatorisk tilsyn.    

Det er uklart hvordan det nye OECD-rapporteringsrammeverket vil påvirke USA, siden landet allerede har eksisterende informasjonsrapporteringskrav, som ble ytterligere avklart for digitale eiendeler under Infrastructure Investment and Jobs Act (IIJA). Som sådan forventes det at Finansdepartementet snart publiserer detaljerte forskrifter om denne rapporteringen.