Investering 101
A-B Trust: Definition, Hur det fungerar, Skattefördelar
Lägg till Securities.io bland dina föredragna källor på Google
En A-B-trust är ett verktyg för amerikansk arvs- och kvarlåtenskapsplanering. Gifta par kan använda den för att bestämma hur tillgångar ska förvaltas efter den första makens död och slutligen överföras till förmånstagare. Upplägget kan ge skattefördelar men medför också kostnader och begränsningar. Här beskrivs hur det fungerar och vilka villkor som påverkar fördelarna.
A-B-trust: definition
I ett vanligt A-B-upplägg delas tillgångarna i två delar när den första maken avlider. A-trusten är den efterlevandes del, där denne normalt behåller kontrollen. B-trusten finansieras med den avlidnes tillgångar och kallas även bypass trust, credit shelter trust eller family trust. Den delen blir normalt oåterkallelig. Den efterlevande kan få inkomster och tillåtna utbetalningar enligt trusthandlingen men kan inte fritt förfoga över hela kapitalet som sin privata egendom.
När den efterlevande avlider fördelas återstående tillgångar i B-trusten till de förmånstagare som anges i handlingen. Om konstruktionen och förvaltningen uppfyller kraven kan tillgångarna hållas utanför den efterlevandes federalt beskattningsbara kvarlåtenskap. Detta kan minska skattebelastningen för förmånstagarna och bevara tillgångar åt dem. Det gäller den B-del som uppfyller villkoren, inte automatiskt samtliga tillgångar i A-B-upplägget.
Credit shelter trust är alltså normalt själva B-delen i upplägget. Trusthandlingen anger hur tillgångarna ska förvaltas och vilka utbetalningar som får göras. Beroende på tillämplig rätt och villkoren kan konstruktionen också skydda mot vissa borgenärsanspråk och låsa fast den slutliga fördelningen. Det är ingen generell garanti mot skulder, skatter eller andra krav.
A-B-trust: så fungerar den
Efter det första dödsfallet kan de tillgångar från den avlidne som avsatts för ändamålet föras över till B-trusten. Förvaltaren, en trustee, sköter dem enligt trusthandlingen till förmån för de tillåtna förmånstagarna. Ofta ingår den efterlevande, som kan få inkomster eller utbetalningar för angivna behov.
Ett förenklat exempel på förloppet:
- Paret låter upprätta ett A-B-upplägg och kan till en början själva vara förvaltare.
- De överför avsedda tillgångar, exempelvis fastigheter och investeringar, till trusten. Det räcker inte att skriva handlingen; även äganderätt och registrering behöver hanteras korrekt.
- När den första maken avlider fördelas tillgångarna enligt handlingen. B-delen finansieras vanligen med den avlidnes tillgångar med hänsyn till dennes återstående skattefribelopp. A-delen är den efterlevandes del. Fördelningen behöver inte alltid vara hälften var.
- Den efterlevande kan få inkomster och tillåtna utbetalningar ur B-trusten. Rättigheterna bestäms av handlingen och lagen; normalt saknas fri rätt att ändra de slutliga förmånstagarna eller använda kapitalet för vilket ändamål som helst.
- Vid den efterlevandes död fördelas de återstående B-tillgångarna till angivna förmånstagare. Om skattevillkoren är uppfyllda räknas de inte på nytt in i den efterlevandes federalt beskattningsbara kvarlåtenskap. A-tillgångarna kan däremot ingå där.
En A-B-trust kräver noggrann juridisk utformning och förvaltning. Villkor, ägandeförhållanden, kostnader och skatteeffekter bör bedömas före bildandet. Den oåterkalleliga B-delen kan kräva separat bokföring och egna skattedeklarationer.
A-B-trust: möjliga skattefördelar
En viktig möjlig fördel är att kvalificerade B-tillgångar, inklusive senare värdeökning, hålls utanför den efterlevandes federalt beskattningsbara kvarlåtenskap. Det innebär inte att alla inkomster, utbetalningar eller senare försäljningar av trustens tillgångar är skattefria.
USA:s federala estate tax är en skatt på överföringen av en beskattningsbar kvarlåtenskap, inte en skatt som varje arvinge automatiskt betalar på sin andel. Det grundläggande fribeloppet var 11,7 miljoner dollar för dödsfall 2021 och 12,06 miljoner för dödsfall 2022. För 2026 anger IRS 15 miljoner dollar. Dessa grundbelopp gäller amerikanska medborgare och personer som räknas som bosatta där för estate tax; internationella situationer kan omfattas av andra regler. Beräkningen tar bland annat hänsyn till tidigare skattepliktiga gåvor, och den högsta federala skattesatsen är 40 procent. Eventuella delstatliga skatter har egna regler.
B-trusten kan utnyttja den först avlidnes återstående fribelopp och undvika att kvalificerade tillgångar räknas in igen vid det andra dödsfallet. På federal nivå finns även portability: under angivna villkor kan outnyttjat fribelopp överföras till den efterlevande genom en korrekt och i rätt tid inlämnad Form 706. Alla par behöver därför inte en A-B-trust för att använda bådas fribelopp. B-trusten kan ändå fylla andra syften, exempelvis att bestämma de slutliga förmånstagarna. Mot detta står förvaltningskostnader och möjliga inkomstskatteeffekter: B-tillgångarnas skattemässiga anskaffningsvärde justeras normalt inte på nytt vid den efterlevandes död.
Lämpligheten beror på trustvillkoren, tillgångarnas storlek och art, familjesituationen samt tillämplig federal och delstatlig rätt. En kvalificerad amerikansk jurist inom kvarlåtenskapsplanering och en skattespecialist bör bedöma upplägget och aktuella regler, även för befintliga truster.
