Investering 101
A-B Trust: Definisjon, Hvordan den fungerer, Skattefordeler
Legg til Securities.io blant dine foretrukne kilder på Google
En A-B-trust er et verktøy for amerikansk arve- og formuesplanlegging. Ektepar kan bruke ordningen til å bestemme hvordan eiendeler skal forvaltes etter den førstes død og senere overføres til begunstigede. Den kan gi skattefordeler, men innebærer også kostnader og begrensninger. Her forklares virkemåten og vilkårene som påvirker de mulige fordelene.
A-B-trust: definisjon
I en vanlig A-B-ordning deles eiendelene i to deler når den første ektefellen dør. A-trusten er den gjenlevendes del, som vedkommende normalt beholder kontrollen over. B-trusten finansieres med avdødes eiendeler og kalles også bypass trust, credit shelter trust eller family trust. B-delen blir normalt ugjenkallelig. Den gjenlevende kan få inntekter og tillatte utdelinger etter trustdokumentet, men kan ikke disponere fritt over hele kapitalen som sin private formue.
Når den gjenlevende dør, fordeles gjenværende B-eiendeler til de begunstigede som er angitt i dokumentet. Dersom ordningen er riktig utformet og forvaltet, kan eiendelene holdes utenfor den gjenlevendes føderalt skattepliktige dødsbo. Dette kan redusere skattebelastningen for de begunstigede og bevare eiendeler til dem. Det gjelder B-delen som oppfyller vilkårene, ikke automatisk alle eiendelene i A-B-ordningen.
Credit shelter trust er altså normalt selve B-delen. Trustdokumentet bestemmer forvaltningen og hvilke utdelinger som er tillatt. Avhengig av lovgivningen og vilkårene kan ordningen også beskytte mot enkelte kreditorkrav og fastsette de endelige begunstigede. Den gir ingen generell garanti mot gjeld, skatt eller andre krav.
A-B-trust: slik fungerer den
Etter det første dødsfallet kan avdødes eiendeler som er satt av til formålet, overføres til B-trusten. Forvalteren, en trustee, håndterer dem etter dokumentet til fordel for de tillatte begunstigede. Disse omfatter ofte den gjenlevende, som kan motta inntekter eller utdelinger til bestemte behov. Et forenklet eksempel ser slik ut:
- Ekteparet får utarbeidet en A-B-ordning og kan i starten selv fungere som forvaltere.
- De overfører bestemte eiendeler, som fast eiendom og investeringer, til trusten. I tillegg til dokumentet må eierskifte og registrering gjennomføres korrekt.
- Ved det første dødsfallet fordeles eiendelene etter dokumentet. B-delen finansieres normalt med avdødes eiendeler under hensyn til det gjenværende skattefribeløpet. A-delen er for den gjenlevende. Fordelingen trenger ikke alltid å være lik.
- Den gjenlevende kan få inntekter og tillatte utdelinger fra B-trusten. Rettighetene følger dokumentet og loven; normalt kan vedkommende ikke fritt endre de endelige begunstigede eller bruke kapitalen til ethvert formål.
- Når den gjenlevende dør, fordeles de gjenværende B-eiendelene til de angitte begunstigede. Hvis skattevilkårene er oppfylt, regnes de ikke på nytt inn i den gjenlevendes føderalt skattepliktige dødsbo. A-eiendelene kan derimot inngå i boet.
En A-B-trust krever nøye juridisk utforming og forvaltning. Vilkår, eierforhold, kostnader og skattevirkninger bør vurderes før opprettelsen. Den ugjenkallelige B-delen kan kreve eget regnskap og egne skattemeldinger.
A-B-trust: mulige skattefordeler
En viktig mulig fordel er at kvalifiserende B-eiendeler, inkludert senere verdistigning, holdes utenfor den gjenlevendes føderalt skattepliktige dødsbo. Det betyr ikke at alle inntekter, utdelinger eller senere salg av trustens eiendeler er skattefrie.
USAs føderale estate tax er skatt på overføringen av et skattepliktig dødsbo, ikke en skatt som automatisk ilegges hver arving på den mottatte andelen. Grunnfribeløpet var 11,7 millioner dollar ved dødsfall i 2021 og 12,06 millioner i 2022. For 2026 oppgir IRS 15 millioner dollar. Disse grunnbeløpene gjelder amerikanske statsborgere og personer som regnes som bosatt i USA for estate tax; internasjonale tilfeller kan omfattes av andre regler. Beregningen tar blant annet hensyn til tidligere skattepliktige gaver, og høyeste føderale sats er 40 prosent. Eventuelle delstatsskatter har egne regler.
B-trusten kan bruke den først avdødes gjenværende fribeløp og hindre at kvalifiserende eiendeler regnes med igjen ved det andre dødsfallet. Føderal portability gjør det også mulig, på visse vilkår, å overføre ubrukt fribeløp til den gjenlevende gjennom korrekt og rettidig innsendt Form 706. Alle ektepar trenger derfor ikke en A-B-trust for å bruke begge fribeløpene. B-trusten kan likevel tjene andre formål, som å bestemme de endelige begunstigede. Motstykket er forvaltningskostnader og mulige inntektsskattevirkninger: B-eiendelenes skattemessige inngangsverdi justeres normalt ikke på nytt ved den gjenlevendes død.
Om ordningen passer, avhenger av trustvilkårene, formuens størrelse og art, familiesituasjonen og gjeldende føderal og delstatlig rett. En kvalifisert amerikansk advokat innen arveplanlegging og en skatterådgiver bør vurdere ordningen og de aktuelle reglene, også for eksisterende truster.
