Investering 101
A-B Trust: Definition, Sådan fungerer den, Skattefordele
Føj Securities.io til dine foretrukne kilder på Google
En A-B-trust er et redskab til amerikansk arve- og formueplanlægning. Ægtepar kan bruge den til at fastlægge, hvordan aktiver skal forvaltes efter den førstafdødes død og senere overdrages til begunstigede. Ordningen kan give skattemæssige fordele, men medfører også omkostninger og begrænsninger. Her gennemgås virkemåden og betingelserne for de mulige fordele.
A-B-trust: definition
I en almindelig A-B-ordning deles aktiverne i to dele, når den første ægtefælle dør. A-trusten er den længstlevendes del, som vedkommende normalt fortsat kan kontrollere. B-trusten finansieres med afdødes aktiver og kaldes også bypass trust, credit shelter trust eller family trust. B-delen bliver normalt uigenkaldelig. Den længstlevende kan modtage indkomst og tilladte udbetalinger efter trustdokumentet, men kan ikke frit disponere over hele kapitalen som sin private formue.
Når den længstlevende dør, fordeles de resterende B-aktiver til de begunstigede, som er angivet i dokumentet. Hvis ordningen er korrekt udformet og administreret, kan aktiverne holdes uden for den længstlevendes føderalt skattepligtige dødsbo. Det kan reducere skattebelastningen for de begunstigede og bevare aktiver til dem. Det gælder den B-del, som opfylder betingelserne, ikke automatisk alle aktiver i A-B-ordningen.
Credit shelter trust er således normalt selve B-delen. Trustdokumentet fastlægger forvaltningen og de tilladte udbetalinger. Afhængigt af lovgivningen og vilkårene kan ordningen også beskytte mod visse kreditorkrav og fastlægge de endelige begunstigede. Det er ingen generel garanti mod gæld, skatter eller andre krav.
A-B-trust: sådan fungerer den
Efter det første dødsfald kan de af afdødes aktiver, som er afsat til formålet, overføres til B-trusten. Forvalteren, en trustee, administrerer dem efter dokumentet til fordel for de tilladte begunstigede. Disse omfatter ofte den længstlevende, som kan modtage indkomst eller udbetalinger til bestemte behov. Et forenklet eksempel ser således ud:
- Ægteparret får udarbejdet en A-B-ordning og kan indledningsvis selv fungere som forvaltere.
- De overfører de udpegede aktiver, eksempelvis fast ejendom og investeringer, til trusten. Ud over dokumentet skal ejendomsrettigheder og registreringer håndteres korrekt.
- Ved det første dødsfald fordeles aktiverne efter dokumentet. B-delen finansieres normalt med afdødes aktiver under hensyntagen til det resterende skattefribeløb. A-delen tilhører den længstlevendes del af ordningen. Fordelingen behøver ikke altid at være halvt til hver.
- Den længstlevende kan modtage indkomst og tilladte udbetalinger fra B-trusten. Rettighedernes omfang følger dokumentet og loven; normalt kan vedkommende ikke frit ændre de endelige begunstigede eller bruge kapitalen til ethvert formål.
- Når den længstlevende dør, fordeles de resterende B-aktiver til de udpegede begunstigede. Opfyldes de skattemæssige betingelser, medregnes de ikke igen i den længstlevendes føderalt skattepligtige dødsbo. A-aktiverne kan derimod indgå i boet.
En A-B-trust kræver omhyggelig juridisk udformning og administration. Vilkår, ejerforhold, omkostninger og skattemæssige konsekvenser bør vurderes inden oprettelsen. Den uigenkaldelige B-del kan kræve særskilt bogføring og egne skatteangivelser.
A-B-trust: mulige skattefordele
En vigtig mulig fordel er, at kvalificerede B-aktiver, inklusive senere værdistigninger, holdes uden for den længstlevendes føderalt skattepligtige dødsbo. Det betyder ikke, at alle trustens indtægter, udbetalinger eller senere salg af aktiver er skattefrie.
Den amerikanske føderale estate tax vedrører overførslen af et skattepligtigt dødsbo, ikke en skat, som automatisk pålægges hver arving af den modtagne andel. Grundfribeløbet var 11,7 mio. dollar ved dødsfald i 2021 og 12,06 mio. i 2022. For 2026 angiver IRS 15 mio. dollar. Disse grundbeløb gælder amerikanske statsborgere og personer, der anses for bosat i USA i relation til estate tax; internationale forhold kan være underlagt andre regler. Beregningen tager blandt andet hensyn til tidligere skattepligtige gaver, og den højeste føderale sats er 40 procent. Eventuelle delstatsskatter har egne regler.
B-trusten kan udnytte den førstafdødes resterende fribeløb og undgå, at kvalificerede aktiver medregnes igen ved det andet dødsfald. Føderal portability giver også under visse betingelser mulighed for at overføre uudnyttet fribeløb til den længstlevende gennem korrekt og rettidig indsendelse af Form 706. Alle par behøver derfor ikke en A-B-trust for at udnytte begges fribeløb. B-trusten kan stadig tjene andre formål, såsom at fastlægge de endelige begunstigede. Modstykket er administrationsomkostninger og mulige indkomstskattemæssige virkninger: B-aktivernes skattemæssige anskaffelsesværdi justeres normalt ikke igen ved den længstlevendes død.
Om ordningen er egnet, afhænger af trustvilkårene, formuens størrelse og art, familieforholdene samt gældende føderal og delstatslig ret. En kvalificeret amerikansk advokat med speciale i arveplanlægning og en skatterådgiver bør vurdere ordningen og de aktuelle regler, også for eksisterende truster.
