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A-B Trust: परिभाषा, कार्यप्रणाली, कर लाभ
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ए-बी ट्रस्ट अमेरिका में उत्तराधिकार और संपत्ति-हस्तांतरण की योजना बनाने का एक साधन है। विवाहित दंपति इससे तय कर सकते हैं कि एक जीवनसाथी की मृत्यु के बाद संपत्ति का प्रबंधन कैसे हो और अंत में वह लाभार्थियों को कैसे मिले। इससे कर संबंधी लाभ हो सकते हैं, लेकिन खर्च और सीमाएँ भी जुड़ी होती हैं। यहाँ इसकी कार्यप्रणाली और संभावित लाभों की शर्तों को समझाया गया है।
ए-बी ट्रस्ट: परिभाषा
सामान्य ए-बी व्यवस्था में पहले जीवनसाथी की मृत्यु पर संपत्ति दो भागों में बाँटी जाती है। ए ट्रस्ट जीवित बचे जीवनसाथी का हिस्सा होता है, जिस पर उनका नियंत्रण सामान्यतः बना रहता है। बी ट्रस्ट को मृतक की संपत्ति से धन दिया जाता है; इसे बायपास ट्रस्ट, क्रेडिट शेल्टर ट्रस्ट या फैमिली ट्रस्ट भी कहते हैं। बी भाग सामान्यतः अपरिवर्तनीय हो जाता है। जीवित बचे जीवनसाथी को दस्तावेज़ की शर्तों के अनुसार आय और अनुमत वितरण मिल सकते हैं, लेकिन वे पूरी बी संपत्ति का मनचाहा उपयोग निजी संपत्ति की तरह नहीं कर सकते।
जीवित बचे जीवनसाथी की मृत्यु के बाद बी ट्रस्ट की शेष संपत्ति दस्तावेज़ में नामित लाभार्थियों को मिलती है। सही संरचना और संचालन होने पर यह संपत्ति उनकी संघीय एस्टेट टैक्स के अधीन संपत्ति में शामिल होने से बच सकती है। इससे लाभार्थियों पर कर का बोझ घट सकता है और उनके लिए संपत्ति सुरक्षित रह सकती है। यह लाभ आवश्यक शर्तें पूरी करने वाले बी भाग पर लागू होता है, पूरी ए-बी व्यवस्था की हर संपत्ति पर अपने-आप नहीं।
क्रेडिट शेल्टर ट्रस्ट सामान्यतः इसी व्यवस्था का बी भाग है। ट्रस्ट दस्तावेज़ प्रबंधन और अनुमत वितरण तय करता है। लागू कानून और शर्तों के अनुसार यह कुछ ऋणदाता दावों से सुरक्षा दे सकता है तथा अंतिम लाभार्थियों को तय कर सकता है। यह हर ऋण, कर या अन्य दावे से पूर्ण सुरक्षा की गारंटी नहीं है।
ए-बी ट्रस्ट: कार्यप्रणाली
पहले जीवनसाथी की मृत्यु के बाद इस उद्देश्य के लिए निर्धारित उनकी संपत्ति बी ट्रस्ट में स्थानांतरित की जा सकती है। ट्रस्टी दस्तावेज़ के अनुसार अनुमत लाभार्थियों के लिए इसका प्रबंधन करता है। इनमें प्रायः जीवित बचे जीवनसाथी शामिल होते हैं, जिन्हें आय या निर्धारित जरूरतों के लिए वितरण मिल सकते हैं। एक सरल उदाहरण इस प्रकार है:
- दंपति ए-बी ट्रस्ट व्यवस्था तैयार करवाते हैं और शुरुआत में स्वयं ट्रस्टी बन सकते हैं।
- वे निर्धारित संपत्तियाँ, जैसे अचल संपत्ति और निवेश, ट्रस्ट में स्थानांतरित करते हैं। दस्तावेज़ बनाना ही पर्याप्त नहीं है; स्वामित्व के हस्तांतरण और पंजीकरण को भी सही ढंग से पूरा करना होता है।
- पहली मृत्यु पर दस्तावेज़ के अनुसार संपत्ति बाँटी जाती है। बी भाग को सामान्यतः मृतक की संपत्ति से, उनकी शेष उपलब्ध कर-छूट को ध्यान में रखकर, धन दिया जाता है। ए भाग जीवित बचे जीवनसाथी का हिस्सा रहता है। हर परिस्थिति में बराबर आधा-आधा बँटवारा आवश्यक नहीं है।
- जीवित बचे जीवनसाथी को बी ट्रस्ट से आय और अनुमत वितरण मिल सकते हैं। अधिकारों की सीमा दस्तावेज़ और कानून तय करते हैं; सामान्यतः वे अंतिम लाभार्थियों को मनचाहे ढंग से बदल नहीं सकते या मूल संपत्ति को किसी भी उद्देश्य में नहीं लगा सकते।
- जीवित बचे जीवनसाथी की मृत्यु पर शेष बी संपत्ति नामित लाभार्थियों को बाँटी जाती है। कर संबंधी शर्तें पूरी होने पर इसे उनकी संघीय एस्टेट टैक्स योग्य संपत्ति में फिर नहीं जोड़ा जाता। ए भाग की संपत्ति इसमें शामिल हो सकती है।
ए-बी ट्रस्ट के लिए सावधानीपूर्वक कानूनी संरचना और प्रबंधन जरूरी है। स्थापना से पहले शर्तों, स्वामित्व, खर्च और कर परिणामों का मूल्यांकन करना चाहिए। अपरिवर्तनीय बी भाग के लिए अलग लेखे और कर विवरणियाँ आवश्यक हो सकती हैं।
ए-बी ट्रस्ट: संभावित कर लाभ
एक प्रमुख संभावित लाभ यह है कि शर्तें पूरी करने वाली बी संपत्ति और उसके मूल्य में बाद की वृद्धि जीवित बचे जीवनसाथी की संघीय एस्टेट टैक्स योग्य संपत्ति से बाहर रहती है। इसका अर्थ यह नहीं कि ट्रस्ट की हर आय, वितरण या बाद में होने वाली संपत्ति की बिक्री कर-मुक्त है।
अमेरिका का संघीय एस्टेट टैक्स मृत्यु पर कर-योग्य संपत्ति के हस्तांतरण पर लगता है; यह प्रत्येक वारिस को मिले हिस्से पर अपने-आप लगने वाला कर नहीं है। मूल छूट 2021 में हुई मृत्यु के लिए 11.7 मिलियन अमेरिकी डॉलर और 2022 में 12.06 मिलियन डॉलर थी। IRS के अनुसार 2026 के लिए यह 15 मिलियन डॉलर है। ये मूल राशियाँ अमेरिकी नागरिकों और एस्टेट टैक्स के उद्देश्य से अमेरिकी निवासी माने जाने वाले व्यक्तियों के लिए हैं; अंतरराष्ट्रीय मामलों में अलग नियम लागू हो सकते हैं। गणना में पूर्व के कर-योग्य उपहार भी शामिल होते हैं और अधिकतम संघीय दर 40% है। राज्य स्तर के करों के अपने नियम हो सकते हैं।
बी ट्रस्ट पहले मृत जीवनसाथी की शेष छूट का उपयोग कर सकता है और योग्य संपत्ति को दूसरी मृत्यु पर फिर से गिने जाने से बचा सकता है। संघीय स्तर पर पोर्टेबिलिटी भी उपलब्ध है: शर्तों के अधीन सही और समय पर Form 706 दाखिल करके अप्रयुक्त छूट जीवित बचे जीवनसाथी को हस्तांतरित की जा सकती है। इसलिए दोनों की छूट का उपयोग करने के लिए हर दंपति को ए-बी ट्रस्ट की जरूरत नहीं होती। बी ट्रस्ट अंतिम लाभार्थियों को तय करने जैसे दूसरे उद्देश्य पूरे कर सकता है। इसके साथ प्रशासनिक खर्च और आयकर परिणाम भी देखने चाहिए: बी संपत्ति का कर आधार सामान्यतः जीवित बचे जीवनसाथी की मृत्यु पर फिर से समायोजित नहीं होता।
उपयुक्तता ट्रस्ट की शर्तों, संपत्ति की मात्रा और प्रकार, परिवार की स्थिति तथा लागू संघीय और राज्य कानून पर निर्भर करती है। अमेरिकी एस्टेट प्लानिंग में योग्य वकील और कर विशेषज्ञ को व्यवस्था तथा मौजूदा नियमों की समीक्षा करनी चाहिए, पहले से बने ट्रस्टों के मामले में भी।
