Kripto Varlık Raporlama Çerçevesi (CARF) Nedir ve Kriptonun Geleceği İçin Ne Anlama Geliyor?

Bu ay, Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü (OECD) yeni vergi raporlama çerçevesi olan Kripto Varlık Raporlama Çerçevesi (CARF) olarak adlandırılan.

Ağustos ayında onaylanan CARF, raporun belirttiği gibi “ilgili kripto işlemlerine ilişkin bilgi toplama ve otomatik değişimini” sağlamaktadır.

Motivasyon

OECD Genel Sekreterinin en son Vergi Raporu kapsamında, CARF, G20 maliye bakanları ve merkez bankası başkanları toplantısında tartışılacaktı. Sonuçta, CARF, kripto endüstrisinin hızlı büyümesi nedeniyle, 2021’de 3 trilyon dolarlık piyasa değerine ulaşan, G20 ülkeleriyle birlikte geliştirildi.

Piyasa değerinin artmasının yanı sıra, resmi basın açıklaması, CARF’in hazırlanmasının motivasyonu olarak “kripto varlıkların yatırım ve finansal kullanımının geniş bir yelpazede hızlı bir şekilde benimsenmesi” ifadesine yer verdi.

Şaşırtıcı bir şekilde, bu gelişmeler, küresel kara para aklamayı önleme ve terörizmin finansmanıyla mücadele (AML/CFT) standartlarını belirleyen Finansal Eylem Görev Gücü (FATF) tarafından yapılan son gelişmelerle de uyumludur.

OECD’nin CARF’e yaptığı yorumda belirtildiği gibi, şifreleme gibi dikkat çekici bir teknoloji, tamamen yeni bir varlık türü olan kripto paraların, geleneksel aracıların müdahalesi olmadan transfer edilip tutulmasını sağladı; ayrıca hiçbir merkezi yöneticinin hem işlemlerin nerede gerçekleştiği hem de kripto paraların tutulduğu konumlar hakkında tam bir görüşe sahip olmaması sağlandı.

Bankalar gibi geleneksel finansal aracılar genellikle üçüncü taraf vergi raporlama rejimlerinde bilgi sağlayıcılarıdır. Ancak, bu aracılar kripto borsaları ve cüzdan sağlayıcıları tarafından ortadan kaldırılmıştır; bu sağlayıcıların “şu anda düzenlenmemiş” olduğu belirtilmiştir.

Bu nedenle, OECD taslakta, kripto varlık işlemleriyle ilgili vergi bilgilerinin standart yollarla otomatik paylaşımını sağlayan küresel bir vergi şeffaflığı çerçevesi de yayınladı.

Kripto Varlıkların Tanımlanması

Doğal olarak, daha belirgin soru hangi tür kripto varlıkların ve işlemlerin kapsandığı, bilgiyi toplamak ve raporlamakla kimlerin sorumlu olacağı ve OECD’nin yeni raporlama çerçevesinin nasıl uygulanacağıdır.

Bunun için, CARF, kripto varlıklar, stabilcoin’ler, tokenleştirilmiş finansal enstrümanlar ve bazı NFT’ler dahil olmak üzere geniş bir dijital varlık yelpazesini kapsar.

10 Ekim’de yayınlanan rapor, kriptoyu “geleneksel finansal aracılar müdahalesi olmadan, stabilcoin’ler, kripto-varlık şeklinde ihraç edilen türev ürünler ve belirli non-fungible token’lar dahil olmak üzere, merkezi olmayan bir şekilde tutulabilen ve transfer edilebilen varlıklar” olarak tanımlıyor.

Non-fungible token’lar hakkında merak edenler için, rapor “Kripto-Varlık” teriminin, koleksiyon ürünleri, sanat eserleri, oyunlar, fiziksel mülkler veya finansal belgeler gibi hakları temsil eden ve dijital olarak diğer bireylere/kuruluşlara alınıp satılabilen veya transfer edilebilen NFT’leri de içerdiğini belirtiyor.

Tanım kapsamı, kripto varlık takaslarını kolaylaştıran aracılar ve diğer hizmet sağlayıcıları da içerecek. Bu şekilde, OECD’nin önerisi, ilgili kripto paralar için işlem ticareti hizmeti sunan aracılara CARF kapsamında raporlama sorumluluğunu tamamen yükleyecek. Müşteriler adına ya da ticari hizmet olarak kripto-varlık takas işlemlerini kolaylaştıran aracılar, önerilen CARF kapsamında raporlama yükümlülüğüne tabi olacaktır.

Vergi Şeffaflığı Hedefi

Şaşırtıcı bir şekilde, önerilen CARF kapsamında talep edilen raporlama, geleneksel finans kurumlarına uygulanan CRS’den daha kapsamlı görünüyor. Bu işlemlerin raporlanmasını sağlayacak gerekli prosedürlerin uygulanması, birçok kripto para hizmet sağlayıcısı için muhtemelen kaynak yoğun olacaktır.

Rapora göre, kripto paralar ve ilgili işlemler, Ortak Raporlama Standardı (CRS) kapsamında tam olarak kapsanmamaktadır; bu da vergi kaçakçılığı için kullanılma potansiyellerini artırmakta ve CRS’nin benimsenmesiyle elde edilen vergi şeffaflığı ilerlemesini zayıflatmaktadır. Bu yüzden OECD bu yeni kripto çerçevesini oluşturdu.

Bunun yanı sıra, rapor mevcut varlık kapsamının ve CRS’nin mevcut standartları kapsamında yer alan zorunlu kuruluşların, “vergi idarelerine mükelleflerin ilgili kripto varlıklarla ilgili vergiye tabi işlemlere ne zaman girdiği veya bu varlıkları ne zaman tuttuğu konusunda yeterli görünürlük sağlamadığını” belirtiyor.

Ancak bu yeni kripto varlık raporlama çerçevesi ve CRS’ye yapılan değişiklikler “vergi şeffaflığı mimarisinin güncel ve etkili kalmasını sağlayacak,”dedi OECD Genel Sekreteri Mathias Cormann.

Kripto paralara ek olarak, bazı yeni ödeme ürünleri (örneğin, hem kripto para temelli hem de diğer elektronik nakit ürünleri ve merkez bankası dijital para birimlerini içeren dijital para ürünleri) geleneksel banka hesaplarında tutulan nakite benzer elektronik saklama ve ödeme işlevleri sunar; ve genellikle CRS kapsamına girmeyen aktörler tarafından sunulur.

CRS’ye CBDC’nin dahil edilmesi için değişiklikler yapıldı. Artık yatırım araçları ve türevler aracılığıyla kriptoya yapılan dolaylı yatırımlar da CRS kapsamında.

OECD’nin CRS çerçevesi gibi, CARF de bireysel ve kurumsal müşterilerin ve kontrol eden kişilerin kimliklerini tespit etmelerini gerektiren bir durum tespiti süreci şart koşar.

Ulusal Yasalara Entegrasyonu

Raporlama açısından, CARF, kripto şirketlerinin önce faaliyet gösterdikleri ülkede rapor vermeleri gerektiğini belirledi.

Temelde, rapor edilen kripto para hizmet sağlayıcıları, vergi mükellefi oldukları, yerel yasalara göre düzenlendikleri ve vergi raporlama gereksinimlerine tabi oldukları rapor edilen yargı bölgelerindeki düzenlemelere tabi olacak; ayrıca yönetildikleri ve normal bir iş yeri üzerinden faaliyet gösterdikleri, ve kuralların kabul edildiği yargı bölgesinde kurulan bağlı ortaklıklar aracılığıyla ilgili işlemleri yürüttükleri yargı bölgelerinde de sorumlu olacaklar.

Burada, perakende ödeme işlemleri, ilgili kripto varlıklar ile fiat para birimleri arasındaki takaslar ve bir veya daha fazla kripto türü arasındaki takaslar ve kripto transferleri dahil olmak üzere kripto transferlerini raporlamaları gerekmektedir.

OECD’nin yeni raporlama çerçevesini gerçekten benimseyen ülkeler için, CARF ulusal yasalara entegre edilebilir; böylece katılan ülkeler, kripto paralarda faaliyet gösteren aracılardan bilgi toplama yetkisine sahip olacaktır.

Merkezi olmayan borsalar veya merkezi olmayan finans protokolleriyle ilgili olarak, rapor, merkezi olmayan borsaları veya protokolleri etkileyen veya kontrol eden ancak mutlaka sahip olmayan kuruluşların da kripto-varlık hizmet sağlayıcısı tanımına dahil edileceğini ve gerekli bilgileri toplama ve raporlama zorunluluğu taşıyacağını göstermektedir.

Perakende ödeme işlemlerinin raporlanması için, OECD, kripto varlıkları mal veya hizmet ödemesi olarak kabul eden bir satıcı adına ödemeleri yöneten kripto-varlık hizmet sağlayıcılarından bu raporlamayı yapmasını talep edecektir.

Daha Geniş Uygulama Üzerinde Çalışma

Önümüzdeki aylarda, OECD, CARF tarafından toplanan bilgilerin uluslararası paylaşımını kolaylaştıran yasal ve operasyonel araçlar üzerinde çalışmayı ilerletecek. Ajans ayrıca, CARF kapsamında bilgi değişiminin ne zaman başlayacağı da dahil olmak üzere, çerçevenin etkili ve geniş çapta uygulanmasını sağlayacaktır.

OECD ayrıca, uygun kripto varlık tanımları ve bir kripto varlığın ödeme veya yatırım amaçlı kullanılabilirliğini uygun şekilde tanımlamak için belirli kriterler gibi konularda tutarlı bir uygulamayı destekleyen kılavuzların geliştirilmesine devam edeceğini ve odak noktasının merkezi olmayan finansın geliştirilmesi olduğunu belirtti.

Kripto düzenleyici ortamın ısınmasıyla, düzenleyici denetimden muaf olan veya yalnızca belirli düzenleyici rejimlere tabi olan (örneğin borsalar ve cüzdanlar) kayıtlı bir kuruluş tarafından sunulan bazı ürün ve hizmetlerin yeni ve ek düzenleyici denetim biçimlerine tabi olduğunu görebiliriz.

Yeni OECD raporlama çerçevesinin Amerika Birleşik Devletleri’ni nasıl etkileyeceği belirsiz, çünkü ülkenin mevcut bilgi raporlama gereksinimleri, Altyapı Yatırımı ve İş Kanunu (IIJA) kapsamında dijital varlıklarla ilgili daha da netleştirildi. Bu nedenle, Hazine’nin bu raporlamayla ilgili ayrıntılı düzenlemeleri yakında yayınlaması bekleniyor.