Yatırım 101
A-B Trust: Tanımı, Nasıl Çalışır, Vergi Avantajları
Securities.io sitesini Google'daki tercih ettiğiniz kaynaklara ekleyin
A-B trust, ABD’de tereke planlamasında kullanılan bir yapıdır. Eşlerden biri öldükten sonra malvarlığının nasıl yönetileceğini ve nihai lehtarlara nasıl aktarılacağını belirler. Bazı koşullarda vergi avantajı sağlayabilir; ancak maliyetleri ve kısıtlamaları da vardır. Aşağıda işleyişini ve olası avantajların koşullarını açıklıyoruz.
A-B trust nedir?
Tipik bir A-B yapısında, ilk eşin ölümü üzerine malvarlığı iki bölüme ayrılır. A trust hayatta kalan eşin payını içerir ve genellikle bu eşin kontrolünde, değiştirilebilir nitelikte kalır. B trust ise ölen eşin malvarlığıyla oluşturulur; bypass trust, credit shelter trust veya family trust adlarıyla da anılır. B bölümü genellikle geri alınamaz hale gelir. Hayatta kalan eş, belgede izin verilen gelir ve dağıtımlardan yararlanabilir; fakat B malvarlığının tamamını kendi özel mülkü gibi serbestçe kullanamaz.
Hayatta kalan eş öldüğünde, B trust içinde kalan malvarlığı belgede belirlenen lehtarlara dağıtılır. Yapı uygun şekilde kurulup işletilmişse bu varlıklar, hayatta kalan eşin federal tereke vergisine tabi malvarlığına dahil edilmeyebilir. Böylece lehtarlara aktarım üzerindeki vergi yükü azaltılabilir ve devredilecek malvarlığı korunabilir. Bu uygulama, koşulları sağlayan B bölümü içindir; A-B yapısındaki bütün varlıkları otomatik olarak kapsamaz.
Credit shelter trust, genellikle A-B yapısının B bölümünün kendisidir. Trust belgesi yönetim kurallarını ve izin verilen dağıtımları belirler. Geçerli hukuk ve koşullara göre belirli alacaklı taleplerine karşı koruma veya nihai lehtarların belirlenmesi gibi amaçlara da hizmet edebilir. Bütün borçlara, vergilere ve taleplere karşı sınırsız koruma sağlamaz.
A-B trust nasıl işler?
İlk ölümden sonra, ölen eşin bu amaç için ayrılan malvarlığı B trust içine aktarılabilir. Mütevelli, varlıkları belgede izin verilen lehtarlar yararına yönetir. Hayatta kalan eş de lehtar olabilir ve gelir ya da belirtilen ihtiyaçlar için dağıtım alabilir. Basitleştirilmiş bir örnek şöyledir:
- Çift, bir A-B trust yapısı kurar ve başlangıçta kendileri mütevelli olarak görev yapabilir.
- Gayrimenkul ve yatırımlar gibi belirlenen varlıklar trusta devredilir. Yalnızca belge hazırlamak yeterli değildir; mülkiyet devri ve kayıt işlemleri de uygun şekilde yapılmalıdır.
- İlk eş öldüğünde malvarlığı belgeye göre ayrılır. B bölümüne genellikle ölen eşin kullanılmamış vergi istisnası dikkate alınarak o eşin malvarlığı aktarılır. A bölümü hayatta kalan eşin payıdır. Her durumda yarı yarıya bölünme zorunluluğu yoktur.
- Hayatta kalan eş, B trusttan gelir ve izin verilen dağıtımlar alabilir. Hakların kapsamını belge ve hukuk belirler; genellikle nihai lehtarları serbestçe değiştiremez veya ana parayı istediği herhangi bir amaç için kullanamaz.
- Hayatta kalan eş öldüğünde kalan B varlıkları belirlenen lehtarlara dağıtılır. Vergi koşulları karşılanırsa bunlar hayatta kalan eşin federal tereke vergisine tabi malvarlığına yeniden dahil edilmez. A varlıkları ise bu malvarlığına dahil edilebilir.
A-B trust dikkatli hukuki tasarım ve yönetim gerektirir. Kuruluş öncesinde koşullar, mülkiyet ilişkileri, maliyetler ve vergi etkileri incelenmelidir. Geri alınamaz B bölümü için ayrı muhasebe kayıtları ve vergi beyannameleri gerekebilir.
A-B trust yapısının olası vergi avantajları
Başlıca avantaj, gerekli koşulları sağlayan B varlıklarının ve sonraki değer artışlarının, hayatta kalan eşin federal tereke vergisine tabi malvarlığı dışında tutulabilmesidir. Bu, trustın bütün gelirlerinin, dağıtımlarının veya daha sonraki varlık satışlarının vergiden muaf olduğu anlamına gelmez.
ABD federal tereke vergisi (estate tax), vergiye tabi terekenin devri üzerinden alınır; her mirasçının aldığı paya otomatik olarak uygulanan bir vergiyle karıştırılmamalıdır. Temel istisna tutarı, 2021 yılında ölenler için 11,7 milyon dolar, 2022 için 12,06 milyon dolardı. IRS’nin belirttiği 2026 tutarı 15 milyon dolardır. Bu temel tutarlar ABD vatandaşları ve tereke vergisi bakımından ABD’de yerleşik kişiler için geçerlidir; uluslararası miras durumlarında farklı kurallar uygulanabilir. Hesaplamada önceki vergiye tabi bağışlar da dikkate alınır ve en yüksek federal oran %40’tır. Eyalet vergileri ayrı kurallara tabi olabilir.
B trust, ilk ölen eşin kullanılmamış istisnasından yararlanılmasını ve koşulları sağlayan varlıkların ikinci ölümde yeniden hesaba katılmamasını sağlayabilir. Federal sistemde kullanılmamış istisnanın hayatta kalan eşe aktarılması, yani portability de mümkündür. Gerekli koşullarda Form 706’nın doğru ve süresinde verilmesiyle kullanılabildiğinden, iki eşin istisnasından yararlanmak için her çiftin A-B trust kurması şart değildir. B trust, nihai lehtarların belirlenmesi gibi başka amaçlara da hizmet eder. Yönetim maliyetleri ve gelir vergisi etkileri değerlendirilmelidir. B varlıklarının vergiye esas maliyet değeri genellikle hayatta kalan eşin ölümünde yeniden ayarlanmaz.
Uygunluk; trust koşullarına, malvarlığının büyüklüğüne ve türüne, aile durumuna ve geçerli federal ve eyalet hukukuna bağlıdır. ABD tereke planlamasında yetkin bir avukat ve vergi uzmanı, yapıyı ve güncel kuralları değerlendirmelidir. Mevcut trustlar da bu incelemeye dahildir.
