Η Ελλάδα εγκρίνει φόρο 10% στην υπεραξία από κρυπτοστοιχεία, με αφορολόγητο όριο €500

Το κοινοβούλιο της Ελλάδας ενέκρινε στις 5 Νοεμβρίου 2026 φόρο 10% στα κέρδη φυσικών προσώπων από υπεραξία κατά τη μεταβίβαση κρυπτοστοιχείων, στο πλαίσιο πολυνομοσχεδίου του Υπουργείου Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών, σύμφωνα με το νομοθετικό αρχείο της Βουλής των Ελλήνων. Το μέτρο θεσπίζει ένα ολοκληρωμένο πλαίσιο φορολόγησης και εποπτείας των κρυπτοστοιχείων.

Το ετήσιο αφορολόγητο όριο δεν λειτουργεί ως απλή απαλλαγή. Τα καθαρά κέρδη έως 500 ευρώ ανά φορολογικό έτος δεν φορολογούνται, αλλά αν ξεπεραστεί αυτό το όριο, η απαλλαγή καταργείται πλήρως και φορολογείται ολόκληρο το κέρδος από το πρώτο ευρώ, όχι μόνο το υπερβάλλον ποσό.

Η έκθεση της Επιστημονικής Υπηρεσίας εντάσσει τις διατάξεις για τα κρυπτοστοιχεία στο Μέρος Β΄, στα άρθρα 42–57, του νομοσχεδίου των 390 άρθρων, το οποίο καλύπτει επίσης το ιδιωτικό χρέος, τη δημόσια λογιστική και τους κανόνες για τις χρηματοπιστωτικές αγορές.

Τι θεωρείται φορολογητέα μεταβίβαση

Στις φορολογητέες μεταβιβάσεις περιλαμβάνονται η ανταλλαγή κρυπτοστοιχείων με χρήματα, η διάθεσή τους για την αγορά αγαθών ή υπηρεσιών και η εισφορά τους σε εταιρικό κεφάλαιο ή μετοχικό κεφάλαιο. Η ανταλλαγή ενός κρυπτοστοιχείου με άλλο δεν φορολογείται κατά τον χρόνο της ανταλλαγής, σύμφωνα με την ανάλυση επιπτώσεων της ρύθμισης του Υπουργείου Οικονομικών· η φορολόγηση αναβάλλεται έως ότου πραγματοποιηθεί μεταγενέστερη φορολογητέα διάθεση.

Τα κέρδη υπολογίζονται γενικά ως η τιμή μεταβίβασης μείον την τιμή κτήσης. Για διαδοχικές αγορές εφαρμόζεται το μέσο κόστος κτήσης, ενώ τα δικαιολογητικά μπορούν να προέρχονται από παρόχους υπηρεσιών κρυπτοστοιχείων, από διαμεσολαβητές που τηρούν πληροφορίες για την κτήση και τη μεταβίβαση ή απευθείας από το κατανεμημένο καθολικό. Οι ζημίες μπορούν να μεταφέρονται για πέντε χρόνια και να συμψηφίζονται με μελλοντικά κέρδη από μεταβιβάσεις κρυπτοστοιχείων.

Τα κρυπτοστοιχεία που αποκτώνται μέσω εξόρυξης εκτός επιχειρηματικής δραστηριότητας δεν δημιουργούν εισόδημα κατά τη δημιουργία ή την απόκτησή τους. Η αξία κτήσης τους ορίζεται σε μηδέν και φορολογούνται όταν διατεθούν.

Άλλα εισοδήματα από κρυπτοστοιχεία και προηγούμενα κέρδη

Οι αποδόσεις από δανεισμό κρυπτοστοιχείων, παροχή ρευστότητας ή yield farming, καθώς και από staking ή forging, θεωρούνται τόκοι και φορολογούνται με συντελεστή 15%, σε αντίθεση με τον συντελεστή 10% για τα κέρδη από μεταβιβάσεις. Οι πωλήσεις κρυπτοστοιχείων απαλλάσσονται από το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής.

Για τη φορολόγηση κληρονομιών, δωρεών και γονικών παροχών, τα κρυπτοστοιχεία θεωρούνται άυλα κινητά περιουσιακά στοιχεία που βρίσκονται στο εξωτερικό. Η αξία τους σε ευρώ καθορίζεται με βάση αναγνωρισμένες πλατφόρμες συναλλαγών, την προηγούμενη ημέρα από εκείνη κατά την οποία γεννάται η φορολογική υποχρέωση. Κρυπτοστοιχεία που παρέχονται ως παροχή σε είδος σε εργαζομένους, εταίρους ή μετόχους αποτιμώνται σε ευρώ κατά τον χρόνο της συναλλαγής. Οι αγορές υπολογίζονται επίσης ως δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων για την εφαρμογή των φορολογικών τεκμηρίων στην Ελλάδα, τα οποία χρησιμοποιούνται για τον έλεγχο της προέλευσης των χρημάτων.

Η ανακοίνωση του Υπουργείου Οικονομικών για τη διαβούλευση της 7ης Οκτωβρίου προβλέπει υπό προϋποθέσεις ένα χρονικό περιθώριο οικειοθελούς δήλωσης παλαιότερων κερδών και συγκεκριμένων αποδόσεων. Τα φυσικά πρόσωπα μπορούν να τα δηλώσουν εντός 12 μηνών από τη δημοσίευση του νόμου, χωρίς πρόστιμα ή τόκους. Η διαδικασία δεν νομιμοποιεί το αρχικό κεφάλαιο ούτε εμποδίζει τη φορολογική αρχή να εξετάσει την προέλευσή του.

Εφαρμογή και εκκρεμή ζητήματα

Το νέο άρθρο 42Β προβλέπεται να τεθεί σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2027. Η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων αναλαμβάνει, έπειτα από διαβούλευση με την Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς και την Τράπεζα της Ελλάδος, να καθορίσει τα δικαιολογητικά, τις μεθόδους απόδειξης και επαλήθευσης, τις περιόδους διατήρησης αρχείων, καθώς και τους κανόνες συνεργασίας και ανταλλαγής πληροφοριών.

Η Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς αποκτά επίσης εργαλεία για την αντιμετώπιση μη αδειοδοτημένων διαδικτυακών επενδυτικών υπηρεσιών και υπηρεσιών κρυπτοστοιχείων. Μπορεί να περιορίζει ή να διακόπτει αυτές τις υπηρεσίες, να τηρεί κατάλογο προειδοποιήσεων και να απαιτεί τεχνικά μέτρα από τους παρόχους υπηρεσιών διαδικτύου, σε συντονισμό με τη ρυθμιστική αρχή τηλεπικοινωνιών. Το πλαίσιο δεν θεσπίζει γενική υποχρέωση των παρόχων να παρακολουθούν τις πληροφορίες που μεταδίδουν, αποθηκεύουν ή φιλοξενούν.

Η Επιστημονική Υπηρεσία εντόπισε ζητήματα που χρειάζονται διευκρίνιση, μεταξύ των οποίων αν η ευρεία διατύπωση για τη διάθεση θα μπορούσε και πάλι να περιλαμβάνει τις ανταλλαγές μεταξύ κρυπτοστοιχείων, ποια δεδομένα θα πρέπει να καλύπτουν οι εφαρμοστικοί κανόνες, ποιος θα πρέπει να τα λαμβάνει και για ποιον σκοπό, καθώς και η απουσία ρητού κανόνα για τον φόρο προστιθέμενης αξίας. Η δημοσιονομική έκθεση του Γενικού Λογιστηρίου του Κράτους προσδιορίζει ξεχωριστά τις ετήσιες απώλειες εσόδων από συγκεκριμένες φορολογικές απαλλαγές για κρυπτοστοιχεία και τα ετήσια πρόσθετα έσοδα από την ένταξη άλλων συναλλαγών με κρυπτοστοιχεία στο φορολογικό σύστημα, χωρίς να προσδιορίζει ποσοτικά καθαρή εκτίμηση εσόδων για τα μέτρα αυτά.

Για τους φορολογουμένους και τους παρόχους υπηρεσιών, ο βασικός φορολογικός συντελεστής έχει πλέον οριστεί, αλλά το βάρος συμμόρφωσης παραμένει αβέβαιο. Καθοριστικής σημασίας είναι οι εφαρμοστικοί κανόνες για τα δικαιολογητικά και την ανταλλαγή δεδομένων, καθώς και το κατά πόσο το τελικό πλαίσιο θα άρει την αβεβαιότητα σχετικά με τις ανταλλαγές μεταξύ διακριτικών και τον φόρο προστιθέμενης αξίας.