Τι είναι το Πλαίσιο Αναφοράς Κρυπτο-Στοιχείων (CARF) & τι σημαίνει για το μέλλον των κρυπτονομισμάτων;

Αυτόν τον μήνα, ο Οργανισμός Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης (OECD) δημοσίευσε το νέο του πλαίσιο φορολογικής αναφοράς, που ονομάστηκε Πλαίσιο Αναφοράς Κρυπτο-Στοιχείων (CARF).

Εγκεκριμένο τον Αύγουστο, το CARF διασφαλίζει «τη συλλογή και αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών σχετικά με συναλλαγές για σχετικό κρυπτονόμισμα», ανέφερε η έκθεση. 

Το Κίνητρο

Ως μέρος της τελευταίας Φορολογικής Έκθεσης του Γενικού Γραμματέα του OECD, το CARF έπρεπε να συζητηθεί κατά τη συνάντηση των υπουργών Οικονομικών και των κυβερνητικών αρχών των κεντρικών τραπεζών του G20. Τελικά, το CARF αναπτύχθηκε μαζί με τις χώρες του G20 λόγω της ταχείας ανάπτυξης της βιομηχανίας κρυπτονομισμάτων, η οποία έφτασε σε εντυπωσιακή κεφαλαιοποίηση αγοράς 3 τρισεκατομμυρίων δολαρίων το 2021.

Εκτός από την αυξανόμενη κεφαλαιοποίηση αγοράς, η επίσημη ανακοίνωση σημειώνει «μια ταχεία υιοθέτηση της χρήσης κρυπτο-στοιχείων για ένα ευρύ φάσμα επενδυτικών και χρηματοοικονομικών χρήσεων» ως κίνητρο για τη σύνταξη του CARF.

Προκαλώντας έκπληξη, αυτές οι εξελίξεις είναι επίσης σύμφωνες με την πρόσφατη εξέλιξη που έκανε η Ομάδα Εργασίας για τη Χρηματοοικονομική Δράση (FATF), η οποία καθορίζει τα παγκόσμια πρότυπα κατά του ξεπλύματος χρήματος και της χρηματοδότησης της τρομοκρατίας (AML/CFT).

Όπως επισημαίνεται σε σχόλιο του OECD για το CARF, μια αξιοσημείωτη τεχνολογία, δηλαδή η κρυπτογράφηση, έχει επιτρέψει έναν εντελώς νέο τύπο περιουσιακού στοιχείου, δηλαδή τα κρυπτονομίσματα, που μπορούν να μεταφερθούν και να κρατηθούν χωρίς την παρέμβαση παραδοσιακών μεσολαβητών· και χωρίς κανέναν κεντρικό διαχειριστή που να έχει πλήρη ορατότητα στο πού εκτελούνται οι συναλλαγές και στις θέσεις των κρυπτονομισμάτων.

Οι παραδοσιακοί χρηματοοικονομικοί μεσολαβητές, όπως οι τράπεζες, είναι συνήθως πάροχοι πληροφοριών σύμφωνα με τα καθεστώτα φορολογικής αναφοράς τρίτων. Ωστόσο, αυτοί οι μεσολαβητές αντικαθίστανται από τις ανταλλαγές κρυπτονομισμάτων και τους παρόχους πορτοφολιών, τα οποία «προς το παρόν παραμένουν αρυθμισμένα», σημειώθηκε.

Κατά συνέπεια, ο OECD έχει επίσης δημοσιεύσει ένα παγκόσμιο πλαίσιο φορολογικής διαφάνειας σε προσχέδιο, επιτρέποντας την αυτόματη ανταλλαγή φορολογικών πληροφοριών σχετικά με συναλλαγές σε κρυπτο-στοιχεία με τυποποιημένο τρόπο.

Ορισμός Κρυπτο Στοιχείων

Φυσικά, η πιο προφανής ερώτηση είναι ποιοι τύποι κρυπτο-στοιχείων και συναλλαγών καλύπτονται, ποιος θα είναι υποχρεωμένος να συλλέγει και να αναφέρει τις πληροφορίες, και πώς θα εφαρμόζεται ένα νέο πλαίσιο αναφοράς από τον OECD;

Για το σκοπό αυτό, το CARF καλύπτει ένα ευρύ σύνολο ψηφιακών περιουσιακών στοιχείων, συμπεριλαμβανομένων των κρυπτο-στοιχείων, των stablecoins, των τοκενισμένων χρηματοοικονομικών εργαλείων και ορισμένων NFTs.

Η έκθεση, που κυκλοφόρησε στις 10 Οκτωβρίου, ορίζει τα κρυπτο ως εκείνα τα «περιουσιακά στοιχεία που μπορούν να κρατηθούν και να μεταφερθούν με αποκεντρωμένο τρόπο, χωρίς την παρέμβαση παραδοσιακών χρηματοοικονομικών μεσολαβητών, συμπεριλαμβανομένων των stablecoins, των παραγώγων που εκδίδονται με μορφή κρυπτο-στοιχείου και ορισμένων μη ανταλλάξιμων tokens (NFTs).»

Για όσους αναρωτιούνται τι γίνεται με τα μη ανταλλάξιμα tokens, ο όρος «Crypto-Asset» περιλαμβάνει επίσης NFTs που αντιπροσωπεύουν δικαιώματα σε συλλεκτικά αντικείμενα, έργα τέχνης, παιχνίδια, φυσική περιουσία ή χρηματοοικονομικά έγγραφα που μπορούν να διαπραγματεύονται ή να μεταβιβαστούν ψηφιακά σε άλλα άτομα/οργανισμούς, όπως ανέφερε η έκθεση.

Το πεδίο εφαρμογής του ορισμού θα περιλαμβάνει επίσης μεσολαβητές και άλλους παρόχους υπηρεσιών που διευκολύνουν τις ανταλλαγές κρυπτο-στοιχείων. Με αυτόν τον τρόπο, η πρόταση του OECD θα θέσει τους μεσολαβητές που παρέχουν υπηρεσίες για την εμπορία συναλλαγών σχετικών κρυπτονομισμάτων πλήρως υπεύθυνους για την αναφορά σύμφωνα με το CARF. Οι μεσολαβητές που διευκολύνουν συναλλαγές ανταλλαγής κρυπτο-στοιχείων, είτε ως εμπορική υπηρεσία είτε εκ μέρους πελατών, θα είναι τότε υπόχρεοι για την αναφορά σύμφωνα με το προτεινόμενο CARF.

Στοχεύοντας στη Φορολογική Διαφάνεια

Προκαλώντας έκπληξη, η αναφορά που απαιτείται σύμφωνα με το προτεινόμενο CARF φαίνεται να υπερβαίνει εκείνη που προβλέπεται από το CRS, το οποίο ισχύει για παραδοσιακούς χρηματοοικονομικούς οργανισμούς. Η υλοποίηση των απαραίτητων διαδικασιών για την αναφορά αυτών των συναλλαγών είναι πιθανό να είναι απαιτητική σε πόρους για πολλούς παρόχους υπηρεσιών κρυπτονομισμάτων.

Σύμφωνα με την έκθεση, τα κρυπτονομίσματα και οι συναφείς συναλλαγές δεν καλύπτονται πλήρως από το Κοινό Πρότυπο Αναφοράς (CRS), αυξάνοντας την πιθανότητα χρήσης τους για αποφυγή φόρων και υποσβήνοντας την πρόοδο που έχει επιτευχθεί στη φορολογική διαφάνεια με την υιοθέτηση του CRS. Γι’ αυτόν τον λόγο ο OECD δημιούργησε αυτό το νέο πλαίσιο κρυπτονομισμάτων.

Επιπλέον, η έκθεση σημειώνει ότι το τρέχον πεδίο εφαρμογής των περιουσιακών στοιχείων και των υποχρεωμένων οντοτήτων, που καλύπτονται από τα τρέχοντα πρότυπα του CRS, «δεν παρέχουν στις φορολογικές αρχές επαρκή ορατότητα για το πότε οι φορολογούμενοι εμπλέκονται σε συναλλαγές σχετικές με φόρους ή κατέχουν σχετικές κρυπτο-περιουσίες».

Αλλά αυτό το νέο πλαίσιο αναφοράς κρυπτο-περιουσιακών στοιχείων και οι τροποποιήσεις του CRS «…θα διασφαλίσουν ότι η αρχιτεκτονική της φορολογικής διαφάνειας παραμένει ενημερωμένη και αποτελεσματική», δήλωσε ο Γενικός Γραμματέας του OECD, Mathias Cormann.

Εκτός από τα κρυπτονομίσματα, ορισμένα αναδυόμενα προϊόντα πληρωμών (π.χ. προϊόντα ψηφιακού νομίσματος, συμπεριλαμβανομένων τόσο των κρυπτονομισμάτων όσο και άλλων προϊόντων ηλεκτρονικού χρήματος και των ψηφιακών νομισμάτων κεντρικών τραπεζών) προσφέρουν επίσης λειτουργίες ηλεκτρονικής αποθήκευσης και πληρωμής που είναι ανάλογες με τα μετρητά που διατηρούνται σε παραδοσιακούς τραπεζικούς λογαριασμούς· και συχνά προσφέρονται από φορείς που δεν καλύπτονται από το CRS.

Έγιναν τροποποιήσεις για να συμπεριληφθεί το CBDC στο CRS. Τώρα, οι έμμεσες επενδύσεις σε κρυπτονομίσματα μέσω επενδυτικών οχημάτων και παραγώγων καλύπτονται επίσης από το CRS.

Παρόμοια με το πλαίσιο CRS του OECD, το CARF απαιτεί μια διαδικασία δέουσας επιμέλειας, στην οποία τόσο οι πελάτες φυσικά πρόσωπα όσο και οι νομικές οντότητες και τα άτομα ελέγχου θα πρέπει να ταυτοποιηθούν.

Ενσωμάτωση σε Εθνικούς Νόμους

Σε ό,τι αφορά την αναφορά, το CARF θέτει κανόνες ώστε οι εταιρείες κρυπτονομισμάτων πρώτα να πρέπει να αναφέρουν στη χώρα όπου διεξάγουν τις δραστηριότητές τους.

Βασικά, οι αναφερόμενοι πάροχοι υπηρεσιών κρυπτονομισμάτων θα υπόκεινται στις κανονιστικές διατάξεις των αναφερόμενων δικαιοδοσιών στις οποίες είναι φορολογικοί κάτοικοι, οργανωμένοι σύμφωνα με τις εγχώριες νομοθεσίες, και υπόκεινται στις απαιτήσεις φορολογικής αναφοράς, όπου διαχειρίζονται και λειτουργούν από ένα κανονικό επιχειρηματικό χώρο, και όπου διεξάγουν σχετικές συναλλαγές μέσω θυγατρικών που έχουν ιδρυθεί στη δικαιοδοσία που υιοθετεί τους κανόνες.

Εδώ, πρέπει να αναφέρουν τις μεταφορές κρυπτονομισμάτων, συμπεριλαμβανομένων των λιανικών συναλλαγών πληρωμών, των ανταλλαγών μεταξύ σχετικών κρυπτο-στοιχείων και νομισμάτων fiat, καθώς και των ανταλλαγών μεταξύ ενός ή περισσοτέρων τύπων κρυπτονομισμάτων και των μεταφορών κρυπτονομισμάτων.

Για τις χώρες που θα υιοθετήσουν πραγματικά το νέο πλαίσιο αναφοράς του OECD, το CARF μπορεί να ενσωματωθεί σε εθνικούς νόμους ώστε οι συμμετέχουσες χώρες να έχουν τη δυνατότητα να συλλέγουν πληροφορίες από τους εντός τους μεσολαβητές κρυπτονομισμάτων.

Σε σχέση με τις αποκεντρωμένες ανταλλαγές ή τα αποκεντρωμένα χρηματοοικονομικά πρωτόκολλα, η έκθεση υποδεικνύει ότι οι οντότητες που επηρεάζουν ή ελέγχουν, αλλά δεν κατέχουν απαραίτητα, τις αποκεντρωμένες ανταλλαγές ή τα αποκεντρωμένα χρηματοοικονομικά πρωτόκολλα, θα καλύπτονται επίσης από τον ορισμό παρόχου υπηρεσιών κρυπτο-στοιχείων και θα υποχρεώνονται να συλλέγουν και να αναφέρουν τις απαιτούμενες πληροφορίες.

Για την αναφορά λιανικών συναλλαγών πληρωμών, ο OECD θα απαιτήσει από τους παρόχους υπηρεσιών κρυπτο-στοιχείων που διαχειρίζονται πληρωμές εκ μέρους εμπόρου που δέχεται κρυπτο-στοιχεία ως πληρωμή για αγαθά ή υπηρεσίες.

Εργασία για Πλατύτερη Εφαρμογή

Κατά τους επόμενους μήνες, ο OECD θα προχωρήσει σε εργασίες σχετικά με νομικά και λειτουργικά εργαλεία που διευκολύνουν τη διεθνή ανταλλαγή των πληροφοριών που συλλέγονται βάσει του CARF. Η υπηρεσία θα διασφαλίσει επίσης ότι θα εφαρμοστεί αποτελεσματικά και ευρέως, συμπεριλαμβανομένου του χρονοδιαγράμματος έναρξης ανταλλαγής πληροφοριών σύμφωνα με το CARF.

Ο OECD σημείωσε επίσης ότι θα συνεχίσει την ανάπτυξη οδηγιών που υποστηρίζουν τη συνεπή εφαρμογή του CARF, συμπεριλαμβανομένων των ορισμών των επιλέξιμων κρυπτο-στοιχείων και συγκεκριμένων κριτηρίων για τον ορισμό του αν ένα κρυπτο-στοιχείο μπορεί ή δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί για πληρωμές ή επενδυτικούς σκοπούς, με έμφαση στην ανάπτυξη της αποκεντρωμένης χρηματοδότησης.

Καθώς το ρυθμιστικό τοπίο των κρυπτονομισμάτων θερμαίνεται, θα μπορούσαμε να δούμε ορισμένα προϊόντα και υπηρεσίες που προσφέρονται από εγγεγραμμένη οντότητα που είναι απαλλαγμένη από την εποπτεία ή υπόκειται μόνο σε συγκεκριμένα καθεστώτα, όπως ανταλλαγές και πορτοφόλια, να υπόκεινται σε νέες και πρόσθετες μορφές ρυθμιστικής εποπτείας.

Δεν είναι σαφές πώς το νέο πλαίσιο αναφοράς του OECD θα επηρεάσει τις Ηνωμένες Πολιτείες, καθώς αυτές έχουν ήδη απαιτήσεις πληροφόρησης, οι οποίες διευκρινίστηκαν περαιτέρω σχετικά με τα ψηφιακά περιουσιακά στοιχεία στο πλαίσιο του νόμου για τις υποδομές, τις επενδύσεις και τις θέσεις εργασίας (IIJA). Ως εκ τούτου, αναμένεται το Υπουργείο Οικονομικών να δημοσιεύσει σύντομα λεπτομερείς κανονισμούς σχετικά με αυτήν την αναφορά.