Τι είναι το Πλαίσιο Αναφοράς για τα Κρυπτο-Περιουσιακά Στοιχεία (CARF) και Τι Σημαίνει για το Μέλλον των Κρυπτο-Νομισμάτων;

Αυτό το μήνα, ο Οργανισμός Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης (OECD) δημοσίευσε το νέο πλαίσιο αναφοράς φόρου, που ονομάζεται Πλαίσιο Αναφοράς για τα Κρυπτο-Περιουσιακά Στοιχεία (CARF).

Εγκρίθηκε τον Αύγουστο, το CARF εξασφαλίζει “τη συλλογή και την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών για συναλλαγές που αφορούν σχετικά κρυπτο-περιουσιακά στοιχεία,” ανέφερε η αναφορά. 

Ο Σκοπός

Ως μέρος της τελευταίας αναφοράς του Γραμματέα του OECD για τους Φόρους, το CARF θα συζητηθεί κατά τη διάρκεια της συνάντησης των υπουργών Οικονομικών και των διοικητών των κεντρικών τραπεζών του G20.  Μετά από όλα, το CARF αναπτύχθηκε μαζί με τις χώρες του G20 λόγω της ταχείας ανάπτυξης της βιομηχανίας κρυπτο-νομισμάτων, η οποία άγγιξε einen αξιοσημείωτο рыночνο κεφαλαιακό χαρτοφυλάκιο 3 τρισεκ. δολαρίων το 2021. 

Εκτός από την αύξηση του μετοχικού κεφαλαίου, η επίσημη ανακοίνωση σημειώνει “μια ταχεία υιοθέτηση της χρήσης κρυπτο-περιουσιακών στοιχείων για eine ευρεία γκάμα επενδυτικών και χρηματοοικονομικών χρήσεων” ως κίνητρο πίσω από την εκπόνηση του CARF.

Εξαιρετικά, αυτές οι εξελίξεις είναι επίσης σε συμφωνία με την πρόσφατη εξέλιξη που έγινε από την Εργασία Οικονομικής Δράσης (FATF) που ορίζει τους παγκόσμιους κανόνες για την καταπολέμηση του ξέπλυματος χρημάτων και την καταπολέμηση της χρηματοδότησης της τρομοκρατίας (AML/CFT).

Όπως περιγράφεται από ένα σχόλιο του OECD για το CARF, μια αξιοσημείωτη τεχνολογία, όπως η κρυπτογράφηση, έχει ermögλισε ένα εντελώς νέο είδος περιουσιακών στοιχείων, δηλαδή τα κρυπτο-νομίσματα, που μπορούν να μεταφερθούν και να κρατηθούν χωρίς τη συμμετοχή των παραδοσιακών μεσάζοντων και χωρίς κανέναν κεντρικό διαχειριστή να έχει πλήρη ορατότητα σε哪里 πραγματοποιούνται οι συναλλαγές και οι τοποθεσίες των κρυπτο-νομισμάτων.

Οι παραδοσιακοί χρηματοοικονομικοί μεσάζοντες, όπως οι τράπεζες, είναι συνήθως παρόχοι πληροφοριών υπό τις ρυθμίσεις αναφοράς φόρου τρίτων. Ωστόσο, αυτοί οι μεσάζοντες αφαιρούνται από τις κρυπτο-αλλαγές και τους παρόχους πορτοφολιών, οι οποίοι “παραμένουν目前 ακατάλληλοι,” σημείωσε.

Επομένως, το OECD έχει επίσης δημοσιεύσει ένα παγκόσμιο πλαίσιο φορολογικής διαφάνειας στο σχέδιο, επιτρέποντας την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών φόρου σχετικά με τις συναλλαγές στα κρυπτο-περιουσιακά στοιχεία με стандαρδισμένους τρόπους. 

Ορισμός Κρυπτο-Περιουσιακών Στοιχείων

Φυσικά, το πιο προφανές ερώτημα είναι ποια είδη κρυπτο-περιουσιακών στοιχείων και συναλλαγών καλύπτονται, ποιος θα ήταν υποχρεωμένος να συλλέξει και να αναφέρει τις πληροφορίες και πώς θα εφαρμοστεί ένα νέο πλαίσιο αναφοράς από το OECD;

Για αυτό, το CARF καλύπτει ένα ευρύ σύνολο ψηφιακών περιουσιακών στοιχείων, συμπεριλαμβανομένων κρυπτο-περιουσιακών στοιχείων, σταθερού κρυπτο-νομίσματος, tokenized χρηματοοικονομικών εργαλείων και ορισμένων NFT.

Η αναφορά, που δημοσιεύθηκε στις 10 Οκτωβρίου, ορίζει κρυπτο-νομίσματα ως “περιουσιακά στοιχεία που μπορούν να κρατηθούν και να μεταφερθούν με απαλλαγή, χωρίς τη συμμετοχή των παραδοσιακών χρηματοοικονομικών μεσάζοντων, συμπεριλαμβανομένων σταθερού κρυπτο-νομίσματος, παραγώγων που εκδίδονται με τη μορφή κρυπτο-περιουσιακού στοιχείου και ορισμένων μη ανταλλάξιμων συμβολαίων.”

Για εκείνους που αναρωτιούνται τι γίνεται με τα μη ανταλλάξιμα σύμβολα, ο όρος “Κρυπτο-Περιουσιακό Στοιχείο” περιλαμβάνει επίσης NFT που αντιπροσωπεύουν δικαιώματα σε συλλεκτικά, έργα τέχνης, παιχνίδια, φυσική ιδιοκτησία ή χρηματοοικονομικά έγγραφα που μπορούν να ανταλλαχθούν ή να μεταφερθούν ψηφιακά σε άλλα άτομα/οργανισμούς, ανέφερε η αναφορά.

Ο ορισμός του πεδίου εφαρμογής θα περιλαμβάνει επίσης μεσάζοντες και άλλους παρόχους υπηρεσιών που διευκολύνουν τις συναλλαγές κρυπτο-περιουσιακών στοιχείων.  Με αυτόν τον τρόπο, η πρόταση του OECD θα τοποθετήσει τους μεσάζοντες που παρέχουν υπηρεσίες για τις συναλλαγές κρυπτο-νομισμάτων πλήρως υπόλογους για αναφορά στο CARF.  Οι μεσάζοντες που διευκολύνουν τις συναλλαγές κρυπτο-περιουσιακών στοιχείων, είτε ως εμπορική υπηρεσία είτε για λογαριασμό των πελατών, θα είναι τότε υπόλογοι για αναφορά σύμφωνα με το προτεινόμενο CARF. 

Στόχος για Φορολογική Διαφάνεια

Εξαιρετικά, η αναφορά που απαιτείται από το προτεινόμενο CARF φαίνεται να υπερβαίνει εκείνη που απαιτείται από το Κοινοτικό Πρότυπο Αναφοράς (CRS) που ισχύει για τις παραδοσιακές χρηματοοικονομικές机构. Η εφαρμογή των απαραίτητων διαδικασιών για να επιτρέψει την αναφορά αυτών των συναλλαγών είναι πιθανό να είναι πηγή-εντατική για πολλούς παρόχους υπηρεσιών κρυπτο-νομισμάτων.   

Σύμφωνα με την αναφορά, τα κρυπτο-νομίσματα και οι συναλλαγές που συνδέονται με αυτά δεν καλύπτονται πλήρως από το Κοινοτικό Πρότυπο Αναφοράς (CRS), αυξάνοντας την πιθανότητα να χρησιμοποιηθούν για φορολογική απάτη και να υπονομεύσουν την πρόοδο που έχει γίνει στη φορολογική διαφάνεια με την υιοθέτηση του CRS. Αυτός είναι ο λόγος για τον οποίο το OECD δημιούργησε αυτό το νέο πλαίσιο κρυπτο-περιουσιακών στοιχείων.

Εκτός από τα κρυπτο-νομίσματα, ορισμένα αναδυόμενα προϊόντα πληρωμών (π.χ. ψηφιακά προϊόντα νομισμάτων, συμπεριλαμβανομένων τόσο των προϊόντων που βασίζονται σε κρυπτο-νομίσματα όσο και άλλων ηλεκτρονικών προϊόντων μετρητών και ψηφιακών νομισμάτων κεντρικών τραπεζών) προσφέρουν επίσης ηλεκτρονική αποθήκευση και λειτουργίες πληρωμών που είναι ανάλογες με τα μετρητά που κρατούνται σε παραδοσιακές τραπεζικές λογαριασμούς και συχνά προσφέρονται από ηθοποιούς που δεν καλύπτονται από το CRS.

Τροποποιήσεις έγιναν για να περιλαμβάνουν τα CBDC στο CRS. Τώρα, οι έμμεσες επενδύσεις σε κρυπτο-νομίσματα μέσω επενδυτικών οχημάτων και παραγώγων καλύπτονται επίσης από το CRS.

Όπως και το πλαίσιο CRS του OECD, το CARF απαιτεί μια διαδικασία due diligence, κατά τη διάρκεια της οποίας τόσο οι ατομικοί όσο και οι οντοτικοί πελάτες και οι ελεγκτές θα πρέπει να ταυτοποιήσουν τους εαυτούς τους.

Ενσωμάτωση στο Εθνικό Δίκαιο

Όσον αφορά την αναφορά, το CARF ορίζει κανόνες που οι εταιρείες κρυπτο-νομισμάτων πρώτα πρέπει να αναφέρουν στη χώρα όπου διεξάγουν επιχειρήσεις.

Βασικά, οι αναφερόμενοι παρόχοι υπηρεσιών κρυπτο-νομισμάτων θα είναι υπόλογοι για τις ρυθμίσεις στις αναφερόμενες δικαιοδοσίες στις οποίες είναι φορολογικοί κάτοικοι, οργανωμένοι σύμφωνα με το εθνικό δίκαιο και υπόκεινται σε φορολογικές απαιτήσεις αναφοράς, στις οποίες διευθύνονται και λειτουργούν από ένα κανονικό μέρος επιχειρήσεων και στις οποίες διεξάγουν συναλλαγές μέσω θυγατρικών που ιδρύονται στη δικαιοδοσία που υιοθετεί τους κανόνες.   

Εδώ, πρέπει να αναφέρουν τις μεταφορές κρυπτο-νομισμάτων, συμπεριλαμβανομένων των λιανικών συναλλαγών πληρωμών, των ανταλλαγών μεταξύ σχετικών κρυπτο-περιουσιακών στοιχείων και νομισμάτων και των ανταλλαγών μεταξύ ενός ή περισσοτέρων τύπων κρυπτο-νομισμάτων και των μεταφορών κρυπτο-νομισμάτων.

Για τις χώρες που πραγματικά υιοθετούν το νέο πλαίσιο αναφοράς του OECD, το CARF μπορεί να ενσωματωθεί στο εθνικό δίκαιο, ώστε οι συμμετέχουσες χώρες να έχουν τη δύναμη να συλλέγουν πληροφορίες από τους μεσάζοντες που κατοικούν στις κρυπτο-νομίσματα. 

Όσον αφορά τις αποκεντρωμένες ανταλλαγές ή τις αποκεντρωμένες χρηματοοικονομικές πρωτόκολλα, η αναφορά υποδεικνύει ότι οι οντότητες που επηρεάζουν ή ελέγχουν, αλλά δεν κατέχουν απαραίτητα, τις αποκεντρωμένες ανταλλαγές ή τις αποκεντρωμένες χρηματοοικονομικές πρωτόκολλα θα καλύπτονται επίσης από τον ορισμό του παρόχου υπηρεσιών κρυπτο-περιουσιακών στοιχείων και θα απαιτείται να συλλέξουν και να αναφέρουν τις απαιτούμενες πληροφορίες.   

Για την αναφορά λιανικών συναλλαγών πληρωμών, το OECD θα απαιτήσει από τους παρόχους υπηρεσιών κρυπτο-περιουσιακών στοιχείων που χειρίζονται πληρωμές για λογαριασμό ενός εμπόρου που αποδέχεται κρυπτο-νομίσματα ως πληρωμές για αγαθά ή υπηρεσίες.

Εργασία για Ευρύτερη Εφαρμογή

Τους επόμενους μήνες, το OECD θα προχωρήσει στην εργασία για νομικά και λειτουργικά όργανα που διευκολύνουν την διεθνή ανταλλαγή των πληροφοριών που συλλέγονται με βάση το CARF. Η υπηρεσία θα διασφαλίσει επίσης ότι εφαρμόζεται αποτελεσματικά και ευρέως, συμπεριλαμβανομένης της χρονικής στιγμής για την έναρξη της ανταλλαγής πληροφοριών σύμφωνα με το CARF. 

Το OECD σημείωσε επίσης ότι θα συνεχίσει να αναπτύσσει οδηγίες που υποστηρίζουν τη συνεπή εφαρμογή του CARF, συμπεριλαμβανομένων των ορισμών των επιλέξιμων κρυπτο-περιουσιακών στοιχείων και των συγκεκριμένων κριτηρίων για να ορίσουν κατάλληλα εάν ένα κρυπτο-περιουσιακό στοιχείο μπορεί ή δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί για πληρωμές ή επενδυτικούς σκοπούς, και με έμφαση στην ανάπτυξη αποκεντρωμένης χρηματοδότησης. 

Με το τοπίο ρυθμίσεων κρυπτο-νομισμάτων να θερμαίνεται, μπορούμε να δούμε ορισμένα προϊόντα και υπηρεσίες που προσφέρονται από einen καταχωρημένο οργανισμό που είναι απαλλαγμένος από την εποπτεία ρυθμίσεων ή υπόκειται μόνο σε συγκεκριμένα ρυθμιστικά καθεστώτα, όπως ανταλλαγές και πορτοφόλια, να υπόκεινται σε νέες και πρόσθετες μορφές εποπτείας ρυθμίσεων.    

Δεν είναι σαφές πώς το νέο πλαίσιο αναφοράς του OECD θα επηρεάσει τις Ηνωμένες Πολιτείες, поскольку έχουν υπάρχουσες απαιτήσεις αναφοράς πληροφοριών, οι οποίες διευκρινίστηκαν περαιτέρω σχετικά με τα ψηφιακά περιουσιακά στοιχεία υπό τον νόμο για τις επενδύσεις υποδομής και εργασίας (IIJA). Ως εκ τούτου, το Υπουργείο Θησαυροφυλακίου αναμένεται να δημοσιεύσει λεπτομερείς κανονισμούς σχετικά με αυτήν την αναφορά σύντομα.